中级财务会计习题一题目及答案.docVIP

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第二章存货

1.甲公司为一家生产企业，是增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，2010年发生以下经济业务：

（1）3月5日，购进甲材料一批，增值税专用发票上注明货款100000元，增值税额17000元，对方代垫运输费2000元，包装费1000元，全部费用已用银行存款支付，材料已验收入库。

（2）根据“发出材料汇总表”的记录，4月份基本生产车间领用甲材料280000元，乙材料465000元，辅助生产车间领用甲材料18500元，车间管理部门领用甲材料6500元，企业行政管理部门领用甲材料12000元，销售部门领用乙材料15000元。会计处理如下：

（3）5月销售商品领用单独计价的包装物一批，计划成本为100000元，不含税销售收入120000元，增值税税率17%，材料成本差异率为1%。包装物的款项已收到存入银行。

要求：编制甲公司相关会计分录

1.（1）借：原材料——甲材料103000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款120000

（2）借：生产成本——基本生产成本745000

——辅助生产成本18500

制造费用6500

管理费用12000

销售费用15000

贷：原材料——甲材料317000

——乙材料480000

（3）出售单独计价的包装物

借：银行存款140400

贷：其他业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

结转单独计价的包装物成本

借：其他业务成本101000

贷：包装物100000

材料成本差异1000

2、甲公司为上市公司，2010年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

存货品种

数量

单位成本（万元）

账面余额（万元）

备注

A产品

120件

10

1200

B产品

200件

6

1200

C产品

350件

1.5

525

D材料

250件

1.2

300

用于生产C产品

合计

3225

2010年12月31日，A产品市场销售价格为每件11万元，预计销售费用为每件1.5万元；B产品市场销售价格为每件6万元，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同约定的销售价格为每件7.5万元销售数量为150件，预计销售费用为每件0.6万元；C产品市场销售价格为每件1.7万元，预计销售费用为每件0.1万元；D材料的市场销售价格为每件1.3万元，现有的D材料可用于生产250件C产品，加工完成后预计Ｃ产品的单位成本为1.67万元。

甲公司按单项存货按年计提跌价准备，2010年12月31日各项存货跌价准备余额都为0。

要求：计算甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

2..借：资产减值损失60

贷：存货跌价准备—A产品60

借：资产减值损失30

贷：存货跌价准备—B产品30

借：资产减值损失17.5

贷：存货跌价准备—D材料17.5

第三章固定资产、无形资产

1．甲公司是一家注册地在四川的一般纳税人企业，从2008年6月开始自行建造生产线，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资90000元，增值税15300元，剩余物资转为企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10000元，应转出的增值税为1700元；分配工程人员工资30000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2009年6月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元。

要求：

（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；

（2）计算该生产线在2009年应计提的折旧额；

（3）编制有关会计分录。

1.

（1）固定资产入账价值=90000+15300+10000+1700+30000+3000=150000（元）

（2）该生产线