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银行信贷决策中财务报表分析研究

作者：朱秀芬

来源：《现代经济信息》2017年第23期

摘要：就当前国内商业银行的经营模式而言，由信贷业务形成的存贷利差是银行盈利的关

键。因为商业银行所有的经营管理模式，使其所承担的信贷风险较大，银行信贷管理效率又同

企业所制定的财务报表密切相关。所以本课题详细探究了银行信贷管理工作中财务报表分析所

发挥的作用，分析了运用财务报表分析的几大要点，参考相应的信贷风险评价模型，根据实际

案例开展深入研究，以期更好地发挥财务报表分析的功能，制定出科学、合理的银行信贷决策。

关键词：商业银行；银行信贷管理；财务报表分析；信贷决策

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)034-0-02

美国经济学专家格林斯潘表示：对风险进行承担、预测及有效的管理时银行关键的职能，

银行必须要保证盈利、安全及流动三者的均衡。作为特殊的企业类型，商业银行收益的来源就

是信贷风险。银行在开展经营管理工作的过程中，最主要的任务就是制定正确的信贷决策，尽

可能的扩大收益，对风险进行有效控制。信贷业务对于银行来说盈利较大，同时风险性也较大，

因此银行信贷资产利率直接取决于信贷管理效率，通过提升信贷管理水平的方式，能够有效改

善银行盈利能力。企业所制作的利润表、资产负债表是制定商业银行信贷决策的基础前提，对

财务指标进行运算，并将其同企业其他时期、同行业的指标开展对照分析，就可以对企业的盈

利、运营和偿债等能力进行评判，便于制定出更加正确的贷款决策。近年来，银行内的不良信

贷资产呈现出不断增加的趋势，而在市场经济快速发展的背景下，原有财务报表分析模式的弊

端更加明显，经常会出现粉饰会计报表、财务报表信息虚假等状况，导致企业做出错误的信贷

决策。本研究针对传统财务报表分析所存在的问题和缘由进行了探究，制定出相应的解决对策，

确保企业制定出正确的心态决策，从而提高企业的盈利水平。

一、信贷视角下财务报表分析中存在的问题

1.重时点轻期间的财务分析理念使得银行不能及时了解企业财务情况不佳的现状

不同时期的企业偿债能力也会发生改变，若企业在特定时点满足信贷标准，很可能会由于

经营风险或新借债务而丧失偿债能力。但是很多银行在分析企业偿债能力时，仅关注少数时点，

所以极易因为企业丧失偿债能力而出现滞后性的债务追偿策略，形成呆、死账的几率极大。

2.一些银行信贷人员同贷款申请人相互串通舞弊致使财务欺诈行为泛滥

银行大部分都可以对贷款申请人的详细财务情况已经识别，然而部分企业过分追求贷款，

通常会向银行信贷人员行贿，出现贷款申请人、信贷人员勾结的问题，有目的性的操控财务指

标，帮助企业得到相应贷款，导致财务报表分析不能发挥应有的效用。

3.分析指标的应变性较弱，不能惩治贷款申请人操纵报表的行为

商业银行分析企业还贷能力过程中，仅将关注点放在现金比率、速动比率和流动比率等常

规指标上，借此对短时期下的企业偿债能力进行评估。评估长期下来企业偿债能力时，应用到

资产负债率。但是因为上述指标在长时间内相对固定，这就为企业操控财务指标提供了机会。

很多企业实际向银行所提交的财务报表都存在一定的虚假性，均是根据贷款规定所制定的。如

果银行仅借助上述指标，针对贷款申请人开展偿债能力分析工作，根本起不到任何作用。

4.信贷分析人员业务能力的不足致使信贷角度下财务分析行为的失效

相对于企业会计工作者而言，其逻辑思维、数据处理及财务分析等各项能力均不如信贷分

析人员，后者能够发现财务报表的问题所在。但是在实践中，信贷分析人员的各项专业能力不

及会计人员，这就会出现信贷人员不能对企业财务情况进行准确分析的现象，最终使信贷角度

下的银行财务分析工作变得无效。

二、财务报表分析在银行信贷管理中的应用实例分析

1.案例分析

本研究将某商业银行的法人客户—A公司(化工企业)作为案例进行分析。2011年A公司正

式成立，注册资本为九千九百万元，投资股东共包括五个自然人，拥有开采岩盐、生产精制盐、

研制和销售相关盐化工产品三大主要经营业务。在2016年末，某银行下的A企业贷款余额是

1.3亿元，该年度内的授信额度是1.8亿元。结合商业银行信贷风险评估模型，该银行所属的

信贷分析人员审查了A企业的财务报表，最终分析结果为最近三年内A企业具有完整的财务报

表，均达到注册会计师的审计要求，规格也符合标准。针对A公司所提交的审计报表，注册会

计师无其它异议，认为A企业的会计核算制度