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经营计划、全面预算和绩效管理的关系

河北唐山张硕

经营计划管理，全面预算管理与绩效管理是企业战略及业务控制

系统的重要组合部分，是落实企业经营目标的三条管理主线，然而在

企业的实际经营实践中，这三条主线往往各走各的，相互割裂，形不

成合力。这里，笔者对三者的关系进行梳理。

一、经营计划与全面预算的区别

1、经营计划是制定行动方案，也就是根据战略规划，编制公司

明年的工作重点,明年要干什么和准备怎么干。

全面预算更像是指导方向和预测结果，是将经营语言转变为财务

数据，预测或者估计经营活动的影响和结果,需要投入多少资源和产

生多大效益。

2、经营计划是干活用的数据表，什么时间生产什么,生产多少,

销售多少。

全面预算更像是开支和收入计划表，里面的数据表明花多少钱，

赚多少钱。

3、从目前实务的角度理解，简单的说，一个是数量化和模型化

的未来生产经营安排，一个是对数量化的生产经营计划再货币化。

4、经营计划比较宏观,预算则是算得比较细致了。KPI可以是

经营层面的，也是财务层面的，两者是关联的，均是贯彻执行公司战

略的衡量指标之一。

二、经营计划与全面预算的关系

1、前后关系：公司及各下属单位根据3-5年战略规划,编制年

度经营计划。财务再根据年度经营计划，汇总编制全面预算管理。

2、平衡关系：经营计划通过财务测算预估经营活动效果和效益，

公司整体评价经营计划和预算是否满足战略管理目标。平衡资源匹配

和投入产出，是公司投资决策重要依据之一。

3、和谐关系：经营计划明确公司及其下属单位年度工作方向和

工作目标，是落实战略的重要环节，也是年度工作业绩的主要依据。

全面预算衔接经营计划，将计划分解细化，用会计专业语言组合、明

确化和严谨化经营计划，发挥其计划、约束、激励的多重作用。两者

是统一并存，互不矛盾的。

4、配合关系：年度经营计划与全面预算管理相互配合，才能形

成完整的计划与预算管理作用，全面预算管理只有建立在严谨细致的

年度计划书基础上，预算才能真正做实,管用。

三、经营计划与绩效管理关系

当企业的年度经营计划及全面预算完成后，企业的年度经营目标

便已经确定，如何实现达到企业的经营目标，这是绩效管理便走向了

前台，企业通过绩效管理体系为经营目标的实现保驾护航。企业管理

者将公司的年度经营目标向各个部门分解就成为部门的年度业绩目

标，各个部门向每个岗位分解核心指标就成为每个岗位的关键业绩指

标。