中小学校会计制度样本.doc

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中小学校会计制度(财会[]28号)

目

录

第一部分

第二部分

第三部分

第四部分

第五部分

总说明

会计科目名称和编号

会计科目使用说明

会计报表格式

财务报表编制说明

1

第一部分

总说明

一、为了规范中小学校会计核实，确保会计信息质量，依据

《中国会计法》和《机关会计准则》，结合《中小

学校财务制度》要求，制订本制度。

二、本制度适适用于各级人民政府和接收国家常常性资助社会

力量举行一般中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教

育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其它社

会力量举行上述学校能够参考本制度实施。

各级人民政府和接收国家常常性资助社会力量举行幼稚园

依据本制度实施。其它社会力量举行幼稚园能够参考本制度实施。

三、中小学校对基础建设投资会计核实在实施本制度同时，

还应该根据国家相关基础建设会计核实要求单独建账、单独核实。

中小学校食堂实施单独核实，同时适用本制度相关要求。

四、中小学校会计核实通常采取收付实现制，但部分经济业务

或事项核实应该根据本制度要求采取权责发生制。

五、中小学校会计要素包含资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应该根据下列要求利用会计科目：

（一）中小学校应该根据本制度要求设置和使用会计科目。

因没有相关业务不需使用会计科目能够不设置。在不影响账务处

理和编报财务报表前提下，能够依据实际情况自行增设、降低或

合并一些明细科目。

（二）本制度统一要求会计科目标编号，方便于填制会计凭证、

2

登记账簿、查阅账目，实施会计信息化管理。中小学校不得打乱重

编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应该填列

会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称和编号，不得只填

列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应该根据下列要求编报财务报表：

（一）中小学校财务报表由会计报表及其附注组成。会计报

表包含资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

会计报表附注中应该披露本校食堂单独核实会计报表。

（二）中小学校财务报表应该根据月度和年度编制。

（三）中小学校应该依据本制度要求编制并对外提供真实、完

整财务报表。中小学校不得违反本制度要求，随意改变财务报表

编制基础、编制依据、编制标准和方法，不得随意改变本制度规

定财务报表相关数据会计口径。

（四）中小学校财务报表应该依据登记完整、查对无误账簿

统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、

报送立即。

（五）中小学校财务报表应该由单位责任人和主管会计工作

责任人、会计机构责任人（会计主管人员）署名并盖章。

八、中小学校会计机构设置、会计人员配置、会计基础工作、

会计档案管理、内部控制等，根据《中国会计法》、《会

计基础工作规范》、《会计档案管理措施》、《行政机关内部

控制规范（试行）》等要求实施。开展会计信息化工作中小学校，

3

还应根据财政部制订相关会计信息化工作规范实施。

九、本制度自年1月1日起施行。1998年3月31日财政

部印发《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104号）

同时废止。

4

第二部分

序号

一、资产类

1

2

3

4

5

1001

1002

1011

1101

1201

11

12

6

7

8

9

10

11

12

13

二、负债类

14

15

16

2101

2102

1212

1215

1301

1401

1501

1511

1601

1701

科目编号

会计科目名称和编号

科目名称

库存现金

银行存款

零余额账户用款额度

短期投资

△

财政应返还额度

财政直接支付

财政授权支付

应收账款

其它应收款

存货

长久投资

固定资产

在建工程

无形资产

待处理资产损溢

△

短期借款

应缴税费

△

应缴国库款

5

17

18

19

20

21

22

23

三、净资产类

24

25

2103

2201

2302

2305

2401

2402

2501

应缴财政专户款

应付职员薪酬

应付账款

其它应付款

长久借款

△

长久应付款

代管款项

3001

3101

310101

310102

310103

310104

事业基金

非流动资产基金

长久投资

固定资产

在建工程

无形资产

专用基金

修购基金

△

△

26

3201

31

32

33

39

职员福利基金

奖助学基金

其它专用基金

财政补助结转

基础支出结转

项目支出结转

财政补助结余

6

27

3301

330101

330102

28

3302

29

30

31

32

四、收入类

33

34

35

36

37

38

39

五、支出类

40

41

42

43

44

3401

3402

3403

3404

非财政补助结转

事业结余

经营结余

△

非财政补助结余分配

4001

400