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《审计学》课程作业

阶段练习题（一）参照答案

四、简答题

1、注册会计师审计与政府审计比（要点）

（1）在审计目的上；2（）在审计原则上；3（）在经费或收入来源上；4（）在取证权限上：

5（）在解决方式上

2、注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上独立，不得因任何利害关系影

响其客观、公正立场。所谓实质上独立性，又称为“精神”独立性，是规定注册会计师与委

托单位之间必要实实在在地毫无利害关系。它规定注册会计师在审计过程中严格保持超然境

界，不能积极袒护任何一方当事人，特别是不能使审计结论依附或屈从于持反对意见利益集

团或人士影响和压力。所谓形式上独立性，它是对第三方而言，注册会计师必要在第三方面

前呈现一种独立于委托单位身份，即在她人看来注册会计师是独立。也许损害独立性因素涉

及经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

3、要点：

1（）影响，“经济利益影响独立性”，解决就是不承办该客户业务。

2（）影响，“关联关系影响独立性”，解决是不承办该客户业务。

3（）影响，“外部压力影响独立性”，征求律师意见，看与否解除业务商定

(4)影响，“关联关系影响独立性”，解决是派遣另一种注册会计师担任项目经理。

(5)如被审计单位是上市公司，则影响审计独立性，由于“自我评价影响独立性”；如为

非上市公司，事务所应派遣不同注册会计师承办两项业务，否则也会影响审计独立性。

(6)影响，“外界压力影响独立性”解决是征求律师意见，考虑与否解除业务商定。

五、综合分析题

1、(1)项目组缺少独立性.在业务承办中，注册会计师应当考虑承办该业务与否符合独立

性和专业胜任能力等有关职业道德规范规定，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C

注册会计师妻子，因此存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性威胁。

(2)没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行理解戊公司及其环境是错误，依

照审计准则规定，对被审计单位及其环境理解属于是必要，即风险评估程序是必要审计程序。

(3)没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门审计程序是

错误。项目构成员D发既有迹象表白存在重大错报风险，审计组应当对弊进行追加审计

程序。

(4)项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当。在业务执行过程中，项目组内

部之间还存在不批准见时，就出具审计报告，这样做法是不恰当。

(5)不进行项目质量控制复核是错误。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报

表审计和非上市公司财务报表审计以外在某项业务或某类业务中已辨认异常状况或风险，均

应当进行质量控制复核，由于项目构成员D已经发既有迹象表白戊公司存在重大弊风险,

因此应当是必要进行项目质量控制复核。

2、【答案】(1)

①违背，《注册会计师法》第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职

业道德基本准则》和《职业道德规范指引意见》也有同样规定，会计师事务所不得运用新闻

媒体对其能力进行广告宣传。

②违背，会计师事务所可以将印制手册向客户发放，也可以应非客户规定向非客户发放,

但不得广泛发放;注册会计师及其所在会计师事务所有得以向她人支付佣金等不合法方式招

揽业务。

③违背，宣传中不得具有自我标榜，贬低同行措辞，该广告违背了《职业道德基本准则》

和《指引意见》中有关规定，

④违背，会计师事务所和注册会计师不恰本地声明自己是某一特定领域专家；同步宣称

所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利诱

招揽业务之嫌。

⑤违背，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、

得体。广告表述得体也是一种重要方面。