2024年税务师《税二》三色笔记.pdf

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各章节答疑精华

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(易错易混点)

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(考前必看)

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2024年税务师《税法二》三色笔记

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第一章企业所得税

第一章企业所得税

1.关于撤资、减资、清算和股权转让的区别

1.1.关于撤资、减资、清算和股权转让的区别关于撤资、减资、清算和股权转让的区别

(1)被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，按如下方式确认收入：

（1）被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，按如下方式确认收入：（1）被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，按如下方式确认收入：

①相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的

①相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的

部分，应确认为股息所得（免税）（免税）；

部分，应确认为股息所得(免税);

②剩余资产减除股息所得后的余额超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的

②剩余资产减除股息所得后的余额超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的

投资转让所得或损失。

投资转让所得或损失。

（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，按如下方式确认收入：（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，按如下方式确认收入：

(2)投资企业从被投资企业撤回或减少投资，按如下方式确认收入：

①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回（不征税）（不征税）；

①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回(不征税);

②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部

②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部

分，应确认为股息所得（免税）（免税）；

分，应确认为股息所得(免税);

③其余部分确认为投资资产转让所得。

③其余部分确认为投资资产转让所得。

(3)股权转让

（3）股权转让（3）股权转让

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让

所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

所得时，

不得扣除不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配可能分配的金额。

2.2.一次性收取租金各税种处理一次性收取租金各税种处理

2.一次性收取租金各税种处理

(1)增值税：收到预收款时，增值税纳税义务发生(一次性纳税);

（1）增值税：增值税：收到预收款时，增值税纳税义务发生（一次性纳税）（一次性纳税）；

（2）

房产税：房产税：租金收入按年计算缴纳房产税；

(2)房产税：租金收入按年计算缴纳房产税；

(3)印花税：按合同所载金额计算缴纳印花税；

（3）

印花税：印花税：按合同所载金额合同所载金额计算缴纳印花税；

（4）

企业所得税：企业所得税：在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入（分摊）（分摊）；

(4)企业所得税：在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入(分摊);

(5)会计：在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入(分摊)。

（5）