数字化转型与企业避税.pdf

第４４卷第６期经济与管理研究Ｖｏｌ．４４Ｎｏ．６

２０２３年６月ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＥｃｏｎｏｍｉｃｓａｎｄＭａｎａｇｅｍｅｎｔＪｕｎ．２０２３

－

ＤＯＩ：１０．１３５０２／ｊ．ｃｎｋｉ．ｉｓｓｎ１０００７６３６．２０２３．０６．００６

数字化转型与企业避税

许云霄柯俊强刘江宁王向虹

内容提要：在中国数字经济高质量发展的过程中，数字化转型赋予了实体企业发展的新动能，对企业行为产

生了重要影响。本文以中国２００７—２０２０年Ａ股上市公司为研究样本，探讨企业数字化转型对其避税程度的影响。

研究结果显示，数字化转型显著提升企业的避税程度。该结论经过一系列的内生性和稳健性检验后依旧成立。进

一步的研究结果表明，数字化转型通过增加企业管理费用来影响避税动机，且数字化转型促进企业避税的效果在

治理环境较差、非国有企业、高科技企业、成长期企业的组别中更加显著。本文拓展了有关企业数字化转型的经济

后果的探讨，丰富了企业避税的影响因素研究，为政府引导企业数字化转型、健全与完善税收监管制度提供了重要

的参考意义。

关键词：数字化转型数字经济企业避税税收规避管理费用

－－－

中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１０００７６３６（２０２３）０６００９７１６

一、问题提出

随着数字经济蓬勃发展，数字化转型以云计算、大数据等新一代信息技术为主要工具，广泛赋能实体行

业，驱动各行各业发展升级。中国信息通信研究院发布的《中国数字经济发展白皮书（２０２２）》显示，中国数

字经济规模持续增长，在２０２１年底已经达到４５．５万亿元，占国内生产总值（ＧＤＰ）的比重为３９．８％，稳居

［１］

世界第二，这表明数字经济已经成为中国经济高质量发展的重要支柱。为了继续稳步推进企业数字化

转型，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和２０３５年远景目标纲要》将“加快数字

化发展，建设数字中国”独立成章，并指出要把“打造数字经济新优势、营造良好数字生态”作为下一个五

年规划时期的目标任务之一。作为全球第一的制造业大国，中国长期以来在全球制造业的利润分配中占

比偏低，高端制造业薄弱，因而推动云计算、大数据、人工智能等数字技术与实体经济深度融合，是下一步

－－－－

收稿日期：２０２２１１２８；修回日期：２０２３０５０５

基金项目：北京市习近平新时代中国特色社会主义思想研究中心研究项目“国际产能合作推进‘一带一路’高质量发展研究”

（２２ＬＬＭＬＣ０５２）

作者简介：许云霄北京大学经济学院教授、博士生导师，北京，１００８７１；

柯俊强中央财经大学会计学院助理教授，北京，１０００８１；

刘江宁对外经济贸易大学马克思主义学院副教授，通信作者，北京，１０００２９；

王向虹北京大学经济学院硕士研究生。

作者感谢匿名审稿人的评审意见。

９７

经济与管理研究（２０２３年第６期）ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＥｃｏｎｏｍｉｃｓａｎｄＭａｎａｇｅｍｅｎｔ（Ｎｏ．６，２０２３）

中国经济高质量发展的必由之路。因此，在数字技术与实体经济加速融合的背景下，探讨数字化转型对

实体企业的影响及其作用机制具有重要的现实意义和理论价值。

随着企业数字化转型的加速，学者们在这一领域的研究也在不断丰富