会计凭证管理办法.docxVIP

会计凭证管理办法

一、总则

1.为了加强会计凭证管理，规范会计基础工作，根据国家相关法律法规及财务会计制度，结合本单位实际情况，制定本办法。

2.本办法适用于本单位财务部门以及涉及会计凭证相关业务的部门和人员。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，包括原始凭证和记账凭证。

二、原始凭证管理

（一）原始凭证的基本要求

1.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

3.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（二）原始凭证的审核

1.财务人员应对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性进行审核。对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

2.在审核原始凭证时，应注意审核原始凭证所记载的经济业务是否符合本单位的生产经营活动范围，是否符合有关的计划和预算等。对于不符合要求的原始凭证，应拒绝办理相关业务。

（三）原始凭证的传递与保管

1.原始凭证的传递应根据本单位的业务流程和内部控制要求，规定合理的传递程序和时间，确保原始凭证及时、准确地传递到财务部门。

2.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

3.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

三、记账凭证管理

（一）记账凭证的基本要求

1.记账凭证必须具备以下基本内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。

2.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（二）记账凭证的填制

1.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

2.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

3.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。

（三）记账凭证的审核

1.记账凭证的审核由稽核人员或会计主管人员负责。审核内容包括：记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相符；应借、应贷的会计科目和金额是否正确；记账凭证中的项目是否填制完整，有关人员的签名或盖章是否齐全等。

2.对于审核中发现的问题，应及时通知有关人员进行更正或重新填制。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。

（四）记账凭证的传递与保管

1.记账凭证的传递程序应根据本单位的业务特点和管理要求，