食堂会计核算制度样本.doc

《食堂会计核实措施》

第一部分说明

一、为加强食堂管理工作，统一食堂会计核实，真实、正确、立即反应食堂经济活动，特制订《食堂会计核实措施》。

二、本核实措施适适用于各单位自办食堂。

三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核实基础采取权责发生制。

五、记帐方法采取借贷记账法。

六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目标名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。

七、会计档案管理，按财政部和国家档案局制订《会计档案管理措施》实施。相关会计核实通常要求及会计核实事宜，按财政部印发《会计基础工作规范》办理。

八、本核实措施由市教育局负责解释和修订。

九、本核实措施自9月1日起实施。

第二部分会计科目

一、会计科目表

序号科目名称序号科目名称

一、资产类

1现金

2银行存款

3其它应收款

4库存物资

5固定资产

6累计折旧

7低值易耗品

8待摊费用

二、负债类

9短期借款

10应付帐款

11预收帐款

12其它应付款

13预提费用

三、全部者权益

14伙食盈余

四、收入类

15伙食收入

16炊事员就餐收入

17其它收入

五、支出类

18伙食支出

19人职员资支出

20日常维修支出

21其它支出

二、会计科目使用说明

（一）资产类

现金

1、本科目核实食堂库存现金。采购员周转使用备用金，在“其它应收款”科目中核实。

2、收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。本科目余额反应库存现金数。

3、食堂应设置“现金日志帐”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生前后次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，将结余数和实际库存数查对，做到帐款相符。

银行存款

1、本科目核实食堂存入银行多种存款。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；提取或支付存款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目余额反应食堂银行存款数。

3、按开户银行名称设置“银行存款日志帐”，出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生前后次序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日志帐应定时和银行对帐单查对，每个月最少查对一次。月份终了，帐面结余数和银行对帐单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调整表”调整相符。

其它应收款

1、本科目核实食堂发生多种应收、暂付款项、备用金和应向单位或个人收取多种垫付款项。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算多种暂付款时，借记相关科目，贷记本科目。

3、本科目按不一样债务人设置明细账进行核实。

库存物资

1、本科目核实食堂多种主、副食品及燃料等一次购置分批分期使用多种物资。

2、本科目核实物资按购入时实际支付价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量金额式），月末汇总，按加权平均法或优异先出法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核实。依据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，期末余额为库存物资实际成本。对库存物资应定时或不定时地进行清查盘点，确保帐实相符。

对于随购随用物资，能够不经过本科目核实，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗物资，可按以下大类进行明细核实；1、粮食；2、调料；3、燃料；4、其它材料。

固定资产

1、本科目核实由食堂购置符合固定资产条件资产。

2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”。降低固定资产时，借记“银行存款”，贷记累计折旧科目和本科目。

3、本科目按每项固定资产进行明细核实。

本科目核实固定资产是指学校食堂专用厨房设备，单位价值在500元以上，使用年限在十二个月以上资产。单位价值虽未达成要求标准，但使用年限在十二个月以上大批同类物资，也可作为固定资产管理。

累计折旧

1、本科目核实食堂购置固定资产折旧。

2、食堂按月计提固定资产折旧，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产和固定资产剩下10%残值后，也不再补提和提取折旧。

低值易耗品

1、本科目核实由食堂购置不符合固定资产条件多种低值易耗品。

2、食堂购进低值易耗品，