管理会计学（第6版） 课件 第8章预算管理与责任会计.pptx

第3篇控制会计;8.1预算管理

8.2全面预算的编制原理

8.3预算控制的几种形式

8.4责任会计;8.1.1全面预算管理制度

8.1.2预算的作用

8.1.3预算的组织管理

8.1.4预算的编制程序;了解全面预算管理的基本原理

;8.1.1全面预算管理制度

全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期)的全部生产、经营活动的财务计划。

以实现企业的目标利润(企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等)为目的，以销售预测为起点，进而对生产成本及现金收支等进行预测，并编制预计利润表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。;2017年9月，财政部印发《管理会计应用指引第200号——预算管理》、《管理会计应用指引第201号——滚动预算》等管理会计应用指引，对预算管理的概念、内容、原则、应用程序、应用环境以及预算编制方法、预算执行与考核等进行了阐述。

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈,指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。;预算通常是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金运动所作的具体安排，显示了企业为了获得预期利润而期望其责任中心从事的活动。

1.预算从其本质上看，属于计划的范畴，但并不等于财务计划。

(1)从内容上看，预算是企业全方位的计划，而财务计划只是其中的一部分

(2)从形式上看，预算可以用价值形式和实物等多种数量形式表示，而财务计划只能是以价值形式表现的计划

(3)从组织者及执行过程控制的范围来看，预算是由企业各个不同组织、部门的当事人或参与者共同组织执行的，其涉及范围远远超出了财务部门，而财务计划主要是由企业财务部门组织编制并执行和控制的。;2.预算不同于预测

预测是预算的前提，预测方式的科学性与结???的准确性将直接影响到预算编制基础的正确性和预算质量的高低。

;1.制定目标，控制业绩

2.沟通协调，分配资源

3.评价业绩，激励员工

;预算的组织管理负责预算的编制、审定、协调和反馈及其他各项预算管理职能，在企业的预算管理中发挥着重要的组织协调作用。

为了使整个预算工作有条不紊的进行，一般在企业内部设置预算委员会。

设立预算专职部门，对预算责任单位和企业整体预算执行情况进行监控。预算专职部门应直接隶属于预算管理委员会，以确保预算机制的有效运行。

;基于企业集权或分权的不同管理模式，预算编制流程主

要可分为自上而下式、自下而上式和上下结合式三种。

1.自上而下式

流程：总部将下属各个子公司或分部（包括各级职能部门）视为预算管理的被动主体，上层管理者制定预算目标，下层被动的执行。

优点：防止本位主义的泛滥，保证预算目标最大化的实现

缺点：没有基层人员的参与，可能偏离实际情况

一般适用与新建立的企业，小企业或是企业面临经济困难的时期。

;2.自下而上式

多适用于分权制的公司，强调预算来自于下属预算主体的预测，总部只是设定目标、监督目标的执行结果。

优点：发挥下级单位的积极性

缺点：可能导致严重的本位主义，影响预算目标的最优化

一般适用于规章制度健全，下级管理者自主性强，预算编制能力强的大企业中

;8.2.1全面预算的构成

8.2.2全面预算的编制原理

8.2.3全面预算编制例解;掌握全面预算的编制方法

;8.2.1全面预算的构成

全面预算是各有关预算的集合，也称为主预算，由经营

预算和财务预算组成。

经营预算是为了规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算，主要包括：

（1）销售预算；

（2）直接材料预算；

（3）直接人工预算；

（4）制造费用预算；

（5）期末产成品存货预算；

（6）销售及管理费用预算；

（7）预计损益表。

;财务预算是企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的反映有关预计现金收支和财务状况的预算，主要包括：

（1）现金预算；

（2）预计资产负债表

（3）资本支出预算

;生产经营全面预算各部分之间是相互联系的，它们之间的联系如图8-1所示。;编制全面预算时：

(1)收集必要的数据；

(2)先后完成销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售和管理费用的预算表格；

(3)利用上述表格，完成预计利润表的编制。之后，利用基本数据及上述的预算表格资料，编制资本预算、现金预算表和预计资产负债表。;企业生产经营全面预算的编制通常要以销售预算为出发点，而销售预算又必须以销售预测为基