单位财务会计与管理知识分析制度样本.doc

机关会计制度会计分录分类整理

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此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年底业务。

一、机关会计制度总说明

三、资产会计业务处理实例

四、负债会计业务处理实例

五、净资产会计业务处理实例

六、收入会计业务处理实例

七、支出会计业务处理实例

八、年初会计业务处理实例

八、月终会计业务处理实例

八、年底会计业务处理实例

第一部分总说明

一、为了规范机关会计核实，确保会计信息质量，依据《中国会计法》、《机关会计准则》和《机关财务规则》，制订本制度。

二、本制度适适用于各级各类机关，下列机关除外：

（一）按要求实施《医院会计制度》等行业机关会计制度机关；

（二）纳入企业财务管理体系实施企业会计准则或小企业会计准则事业单位。

参考公务员法管理机关对本制度适用，由财政部另行要求。

三、机关对基础建设投资会计核实在实施本制度同时，还应该根据国家相关基础建设会计核实要求单独建账、单独核实。

四、机关会计核实通常采取收付实现制，但部分经济业务或事项核实应该根据本制度要求采取权责发生制。

五、机关应该根据《机关财务规则》或相关财务制度要求确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。

对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销，根据本制度要求处理。

不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销，不设置本制度要求“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其它科目说明中包含“累计折旧”、“累计摊销”科目。

六、机关会计要素包含资产、负债、净资产、收入和支出。

（四）机关财务报表应该依据登记完整、查对无误账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、报送立即。

（五）机关财务报表应该由单位责任人和主管会计工作责任人、会计机构责任人（会计主管人员）署名并盖章。

九、机关会计机构设置、会计人员配置、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，根据《中国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理措施》、《行政机关内部控制规范（试行）》等要求实施。开展会计信息化工作机关，还应根据财政部制订相关会计信息化工作规范实施。

十、本制度自1月1日起施行。1997年7月

第二部分新旧会计制度对比

新旧会计制度对比八大改变

第三部分会计业务处理实例

一、资产类科目分录举例

（一）1001库存现金

1、从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

2、将现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

3、职员出差等借去现金

借：其它应收款

贷：库存现金

4、出差归来报销差旅费

（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录以下：

借：事业支出1200

贷：其它应收款1000

库存现金200

（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录以下：

借：事业支出800

库存现金200

贷：其它应收款1000

5、开展业务等收到现金

借：库存现金

贷：事业收入

6、购置服务或商品

借：事业支出

贷：库存现金

7、账款查对，现金溢余

（1）属于应支付个单位或个人，

借：库存现金

贷：其它应付款

（2）属于无法查明原因，

借：库存现金

贷：其它收入

8、账款查对，现金短缺

（1）应由责任人赔偿

借：其它应收款

贷：库存现金

（2）无法查明原因

借：其它支出

贷：库存现金

（二）1002银行存款

1、将款项存入银行

借：银行存款

贷：库存现金/经营收入/事业收入

2、提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

3、以银行存款购置物资、劳务等

借：固定资产/存货

贷：银行存款

4、确定收入时

借：银行存款

贷：经营收入/事业收入

（三）1011零余额账户用款额度

1、财政授权支付方法下，收到“授权支付到账通知书”

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

2、按要求支用额度时，

借：事业支出

贷：零余额账户用款额度

3、从零余额账户提取现金时，

借：库存现金

贷：零余额账户用款额度

4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回，

（1）属于以前年度支付款项，根据退回金额，

借：零余额账户用款额度