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7.1应收款项管理业务流程

2006年B7.1－PAGE2

7.1应收款项管理业务流程

一、 业务目标

1 经营目标

1.1 保证货款回笼安全，加快资金周转,减少坏账损失。

2 财务目标

2.1 真实、准确、完整核算应收款项。

3 合规目标

3.1 应收款项管理符合国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度。

二、 业务风险

1 经营风险

1.1 未能按时足额收回资金，形成坏账。

2 财务风险

2.1 未能真实、准确、完整的核算应收款项。

3 合规风险

3.1 应收款项管理不符合国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度，受到处罚。

三、 业务流程步骤与控制点

1 应收款项管理

1.1 应收款项管理由分（子）公司经理负责，财务、营销、物资采购等业务部门进行日常管理。

1.2 分（子）公司设专人负责应收款项的管理，每笔应收款项清收的责任人为业务批准人、合同签订人和业务经办人。

1.3对于赊销业务，必须根据客户的信用等级,按照法律事务部审定的销售合同标准文本拟定销售合同，经分（子）公司营销部门负责人审核后，合同签订人按规定权限与客户签订合同，同时签署《货款回笼责任书》，方能开具提货单和发票。

各级业务部门对于其他应收、预付款项，必须与有关责任人签署其他应收、预付款回笼责任书，财务部门方可办理对外付款手续等业务。

2 应收款项的审核和记账

2.1 对于中国石化系统内部单位之间，纳入中国石化集团财务有限公司（以下简称“财务公司”）统一结算的购销商品，严格按股份公司内部统一结算规定办理；未纳入财务公司统一结算的购销商品，按双方协议办理结算。

2.2财务部门审核由业务部门提交的发票等有关凭证后,进行账务处理。

2.3对中国石化系统外赊销商品和预付货款须动态审核客户信用等级，经分（子）公司经理签字批准。接受银行承兑汇票须经业务部门、财务部门负责人核准，由财务部门送银行鉴定真伪后，方可办理相关业务。非购销业务中形成的其他应收款须由相关部门负责人批准。

3 应收款项核对

3.1 财务部门组织业务部门至少每季与股份公司、中国石化集团公司内部的往来单位或个人对账，无论采用何种对账方式，都要保存对对账时间、对账人员、对账方式、债权金额等事项的记录。编制对账差异调节表，确保应收款项入账及时、核算准确。（应收票据要建立备查簿逐笔登记，至少每月清查核对，核查表应由财务部门负责人或指定的财务人员审核）。

3.2 财务部门组织业务部门每月与外部单位或个人对账，无论采用何种对账方式，都要保存对对账时间、对账人员、对账方式、债权金额等事项的记录，编制对账差异调节表，经财务部门负责人审核后及时调整差异。（应收票据要建立备查簿逐笔登记，至少每月清查核对，核查表应由财务部门负责人或指定的财务人员审核）。

4 账龄分析

4.1 财务部门每月编制应收款项账龄分析表，由业务部门对应收款项的可收回性进行分析。

5 催收欠款

5.1 分（子）公司对逾期的应收款项，由财务部门报总会计师和分管经理，分管经理责成业务部门和相关责任人催收欠款。对于未清回欠款，应向欠款单位送达催收通知单，并由欠款单位在送达回执上签字盖章，以确保欠款追索权不因超过诉讼时效而丧失。

6 计提坏账准备

6.1 分（子）公司财务部门根据账龄及应收款项的可回收性，按照股份公司内部会计制度计提坏账准备，计提坏账准备要经本分（子）公司总会计师审核。

7 处置应收款项

7.1 应收款项在收回款项或收到非现金资产后，要及时进行账务处理。

7.2 分（子）公司对于往来单位以非现金资产清偿欠款的，要签订协议或取得法院判决裁定书。协议必须经总会计师或分管经理审批，单笔价值在50万元以上的要报财务部批准。

7.3 对于确实无法收回的款项，按照规定审批程序批准后作为坏账损失处理。已处理的坏账要建立备查簿逐笔登记，并整理保存好原始单证，以保留追索权。

8 清欠考核

8.1 股份公司对各分（子）公司应收款项实行限额控制，下达清欠指标，并对完成情况进行考核、奖惩。

四、业务流程图表

控制点

适用单位

不相容岗位

控制点

分值

监督检查方法

流程图

1.应收款项管理

1.应收款项管理

1.应收款项管理

4.账龄分析

5.催收欠款

6.计提坏账准备

7.处置应收款项

8.清欠考核

3.应收款项核对

2.应收款项的审核和记账

1.1应收款项管理由分（子）公司经理负责，财务、营销、物资采购等业务部门进行日常管理。

分（子）公司

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1.1检查是否明确应收款项管理职责。

1.2分（子）公司设专人负责，每笔应收款项清收的责任人为业务批准人、合同签订人