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浅谈财务报表分析在商业银行信贷政策中的

运用

作者：钱剑枫安媛王敏

来源：《商情》2015年第31期

【摘要】在银行信贷工作中，财务分析程序经常被简单地运用公式进而得出结论，基本上

无法全面、系统地分析企业的真实财务状况和经营成果，造成财务分析有而无用。本文在分析

分析银行信贷政策中财务报表分析局限性的基础上，就财务报表分析在银行信贷业务中的实际

运用进行了分析，并提出了相应的措施和建议。

【关键词】财务报表分析信贷政策商业银行

一、银行信贷政策中进行财务报表分析的局限性

（一）企业财务数据真实性欠缺，报表质量参差不齐。

企业为了骗取商业银行的信任，取得贷款，倾向于向银行提供不真实的材料，以及经过粉

饰的财务报表；另外，一些缺乏职业操守的银行工作人员为谋取私利，不顾银行的利益和发

展，与企业里外应和，向银行提供虚假报表，帮助企业规避法律风险和信贷管理制度。这些做

法往往使得商业银行掌握的企业财务数据缺乏真实性。

（二）银行资料来源单一，信息严重不对称。

作为非专业的财务或审计人员，银行信贷人员对强制调取资料、函证等方法都无权使用，

仅有的资料只是《信贷申请资料清单》中列明的有限材料。由于借款人与贷款人站在不同的立

场，由此导致信息不对称，进而使得这些资料的可信度并不那么高。

（三）分析人员盲目相信财务比率分析结果

财务比率指标是用来衡量授信对象是否具备授信的标准，然而务比率分析结果并不总是能

全面反映实际情况。实践中，很多银行往往将此作为信条，银行认为企业的各项指标良好，可

以信任，但是实际上这并不能保障借款人或者保证人的现实财务状况，按时还贷的能力。而且

由于财务指标是静态的指标，所以很容易受到企业的操纵，信贷人员如果分析能力不高，缺乏

实践经验，很难意识到可能存在的风险，尤其是当其盲目相信对比财务比率的分析结果时，极

有可能造成了财务报表分析技术有而无用。

二、银行信贷政策中的财务报表分析几点建议

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银行信贷业务中的财务分析通常是建立在以偿债能力为重点，以现金流量作为分析的主

线，通过分析、确认企业的盈利能力、发展能力和运营能力，在此基础上制定相应的信贷方

案。而银企双方的信息不对称是阻碍银行信贷调查的重要因素，居于此，为了较好地揭示企业

真实的财务情况，本文提出以下建议。

（一）重点项目重点关注

银行信贷人员在进行财务分析之前，首先应对财务报告整体进行一个粗略的概览，由此对

该企业的整体财务状况以及报表质量有一个粗略认识。例如仔细查验企业提供的审计报告原

件，审计报告格式是否正确、审批结论的类型、企业近三年内聘请的事务所是否有变更；财务

报表要素是否完整、报表附注是否存在特别表述等；尤其应当注意会计师事务所和会计师签章

的真实性，无法准确确认时可以向有关事务所进行核实；对于发现问题的内容在日后进行细节

分析时应该重点关注。

（二）对敏感数据要感冒

一套财务报表通常有大量的数据，有些不相关数据并不需要一一进行详细分析，银行信贷

人员只需要集中力量重点分析与信贷风险密切相关的影响风险判断的数据。银行作为借款企业

的债权人关心的是企业有无虚增资产和收入、虚减负债和成本费用。虚减负债和成本费用带来

的风险比虚增资产和收入大很多，究其原因，主要是因为核实隐藏的负债和费用的难度大，成

本高，所以更需要银行集中精力对相关的敏感数据及大额数据进行仔细，谨慎的分析，力求成

本效益的最优。例如首先应当审查报表项目及其变化，据此判断企业是否正常经营，分析货币

资金、存货、借款、经营活动产生的现金流量、净利润等敏感数据，看是否与企业经营特点相

符；查看企业是否存在大额的资本公积，其他应收（付）款，营业外收支等。上述敏感数据近

三年有没有大幅变动，以及其比率或结构有没有异常的变化。

（三）偿债能力是重点

各种财务指标中，企业的偿债能力才是银行进行信贷决策最主要的依据。因此财务分析的

重点不仅是分析影响偿债能力的项目、计算和研究偿债能力指标，而且更要重点分析各项目和

指标背后的原因。例如在资产方面，对于大额货币资金应当注意考虑其稳定性以及是否存在受

限制的资金（如冻结等）；对于存货和应收账款则应当注意分析其流动性；短期变现能力，变

现费用以及是否存在大幅折价的可能性等因素。在