干货丨银行资产负债表和信贷收支表对比分析 .pdfVIP

⼲货⼁银⾏资产负债表和信贷收⽀表对⽐分析

⼀、资产负债表与信贷收⽀表的关系

⾦融机构资产负债表作为重要的财务报表，集中反映了⾦融机构的经营状况；信贷收⽀表作为

重要的⾦融统计报表，集中反映了⾦融机构资⾦来源和运⽤情况。信贷收⽀表从本质上可以说

是资产负债表的另⼀种表现形式，这决定了⼆者之前存在密切的联系。同时，由于编制所遵循

的准则存在差异，资产负债表遵循会计准则，信贷收⽀表遵循⾦融统计标准，⼆者在科⽬设置

等⽅⾯⼜存在⼀定的差异。以下，我们从资产负债表出发，具体分析资产负债表与信贷收⽀表

主要科⽬的对应关系。

1

资产端

1、现⾦及存放中央银⾏款项

该科⽬主要由现⾦和存放中央银⾏款项两部分构成。现⾦主要为商业银⾏在报告时点的库存现

⾦；存放中央银⾏款项主要包括三项：法定存款准备⾦、超额准备⾦存款以及财政性存款等。

财政性存款指商业银⾏缴存中央银⾏的财政性存款。

在信贷收⽀表中，上述科⽬可以与资⾦运⽤⽅的库存现⾦“”、存放中央银⾏存款“”、缴“存中央银

⾏财政性存款”相对应。

2、存放同业（及其他⾦融机构）款项

存放同业款项是指存放于⾮央⾏的境内、境外银⾏和⾮银⾏⾦融机构的款项。从期限上来看，

以活期款项和⼀年以内的定期款项为主。银监会127号⽂规定存放同业只能期限⼀年以内。

在信贷收⽀表中，根据对⼿⽅的不同，该项⽬被分别纳⼊资⾦运⽤⽅的银⾏业存款“类⾦融机构

往来”和存放“⾮存款类⾦融机构款项”。

3、拆出资⾦

拆出资⾦指拆借给⾮央⾏的境内、境外银⾏和⾮⾦融机构的款项。

值得注意的是，⼤部分银⾏向⾃⾝发起设⽴的⾮保本理财产品（即表外理财业务）拆出资⾦也

会反映在该科⽬中，也有部分银⾏，如招商银⾏等，将向⾃⾝发起设⽴的⾮保本理财产品拆出

的资⾦反映在买⼊返售交易科⽬中。

在信贷收⽀表中，根据对⼿⽅不同，对存款类⾦融机构的拆放被纳⼊资⾦运⽤⽅的银⾏业存款“

类⾦融机构往来”，对⾮存款类⾦融机构拆放被纳⼊资⾦运⽤⽅的⾮“存款类⾦融机构贷款”。

4、买⼊返售款项

买⼊返售款项指按返售协议约定先买⼊再按规定价格返售给卖出⽅的票据、证券、贷款、应收

租赁款等⾦融资产所融出的资⾦，也包括本⾏因证券借⼊业务⽽⽀付的保证⾦。其本质上相当

于有抵押的拆出资⾦，但不占⽤信⽤额度。买⼊返售按抵押品分类可以分为证券、贷款、票据

等，交易⽅式可以分为银⾏同业和其他⾦融机构。

银监会127号⽂对买⼊返售科⽬做了严格的限制，只允许包括银⾏承兑汇票、债券、央票等在银

⾏间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较⾼流动性的⾦融资产，排除了⾮“标”资

产，同时禁⽌了直接或间接、显性或隐性的第三⽅⾦融机构信⽤担保。

在信贷收⽀表中，资⾦运⽤⽅列有买⼊返售资产“”，与资产负债表对应。

5、发放贷款及垫款

该科⽬主要包括商业银⾏按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信⽤证以及其他业务⽽发⽣

的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资⾦

等资产。可分为公司贷款、个⼈贷款和票据贴现三⼤类，公司贷款主要包括⼀般贷款、融资租

赁、贸易融资等，个⼈贷款主要包括信⽤卡及透⽀、⼩微企业贷款、个⼈住房贷款、个⼈消费

贷款、个⼈经营贷款等。注意，上述的发放贷款及垫资是商业银⾏对⾮⾦融机构的融资，不包

括同业拆放、存放同业等⾦融机构间的资⾦往来。

在信贷收⽀表中，2015年后信贷收⽀表将存款类⾦融机构拆放给⾮存款类⾦融机构（信托公

司、⾦融租赁公司、贷款公司、证券业⾦融机构、保险业⾦融机构、交易及结算类⾦融机构、

⾦融控股公司、特定⽬的载体、境内其他⾦融机构及境外同业等）的款项纳⼊各项贷款“”统计⼝

径，列为⾮存款类⾦融机构贷款“”。因此⾦融机构资产负债表的发放贷款及垫款“”⽆法直接与信

贷收⽀表资⾦运⽤⽅的各项贷款“”相对应，需要进⾏必要调整。同时，信贷收⽀表关于贷款的⼦

科⽬多以期限作为分类依据，⽽资产负债表多以贷款对象进⾏分类。

6、⾦融⼯具

资产负债表对于⾦融⼯具的分类更多的依据会计准则，与常规⾦融资产类型并⽆⼀⼀对应关

系，同⼀类型⾦融资产可能被纳⼊不同科⽬。⽽信贷收⽀表则更多关注资产具体类型，因此很

难简单的确定⼆者的对应关系。

根据通⾏准则，按取得资产的⽬的，⾦融资产在资产负债表中⼀般被