驻外分公司财务实施细则样本.doc

驻外分企业财务实施细则

总则

本企业各驻外分企业除法令另有要求外，均依本细则办理财务核实。

各分企业以每十二个月月日起至月日止为会计年度，会计基础采取权责发生制标准，月份间损益给严格划分。

各分企业实施分部门核实。（按各销售点划分）

资产

第四条“现金”科目核实各分企业全部现金收入、支出及结存情况，由指定出纳员负责办理和保管。

出纳在收到用户货款或其它现金收入时应立即、据实开具收款收据，加盖“现金收讫”章，并作为原始凭证据以入帐；从银行提取现金以现金支票存根或取款回单作为原始凭证入帐增加现金，并作为降低银行存款凭证。直接从用户存折、信用卡中提现金，视同收取现金，开具收款收据。

出纳凭会计、经理审核签字后付款凭证支付现金，加盖“现金付讫”章，作为原始凭证据以入帐；现金存入银行户头以现金缴款单或存款回单作为现金付出凭证，同时作为银行存款增加凭证。

现金科目下设“现金日志帐”进行明细核实，由出纳依据现金收、付款凭证逐日逐笔序时登记入帐，每日结出现金收入、支出累计数和结存数，并填写《现金日报表》（见附表1）分别交经理审阅和会计查对。

现金日志帐必需做到日清月结，帐款相符，严禁白条抵充库存现金。如发觉帐款不符，应立即查明原因，依据企业财务制度进行处理。

当日现金收入应存入银行，分企业库存现金不得超出元。

第五条“银行存款”科目核实银行存款户头(包含分企业银行开户、个人存折、信用卡等)全部资金存入、支出及结存情况。使用存折，若收付款时不能取得银行回单，应到银行领取空白存、取款凭单，填制后作为原始凭证，月底将存折复印后作为对帐单。

将当日现金收入存入银行，出纳依据银行加盖“现金收讫”章现金缴款单、信用卡存款回单或存单作为银行存款增加原始凭证登记银行日志帐，同时作为现金付款凭证登记现金日志帐。

会计分录为：借：银行存款——××户

贷：现金

（二）收到用户汇款时，依据银行电汇回单或进帐单作为银行存款增加原始凭证，编制会计分录为：借：银行存款——××户

贷：应收帐款——××用户

若经过信用卡结算银行手续费记入管理费用——其它

会计分录：借：银行存款——××户

管理费用——其它

贷：应收帐款——××用户

银行结息后，出纳依据银行结息回单或依据存折中打印出利息数开具收款收据并加盖“转帐收讫”章，作为利息收入登记银行日志帐。

会计分录为：借：银行存款—××户

借：管理费用——其它（红字）

经过银行支付款项时，依据电汇回单、支票存根、汇票存根等作为银行存款付出凭证登记日志帐。

会计分录为：借：应付帐款—总部—汇款（或其它科目）

贷：银行存款——××户

银行存款科目按各存款户头分设银行存款日志帐进行明细分类核实。出纳依据银行存款收、付款凭证逐日逐笔序时登记入帐，并随时结出余额。每日填写银行日报表（见附表11）分别交经理审阅和交会计查对。

“其它货币资金”科目核实各直销处营业款收、付、存情况，按各直销处分设明细科目核实。如直销处收取营业款有经过信用卡结算，设置“其它货币资金——××卡”核实。直销处天天将营业款直接交分企业，经过现金科目核实。

依据各直销处上报经营日报表、零售日报表、赠予礼品日报表等编制会计分录：

借：其它货币资金——××直销处（或现金）

商品销售折扣和折让——××直销处。

贷：商品销售收入——××直销处

收到各直销处上交营业款时，出纳开出收据，据以编制会计分录：

借：现金（或银行存款）

贷：其它货币资金——××直销处

直销处资金管理实施收支两条线标准，直销处不得坐支现金。直销处发生日常零星支出不得在营业款中直接扣除，需经所在分企业（办事处）经理（主任）审核签字后在办事处报销，编制会计分录为：

借：经营费用——××费用——××直销处

借：管理费用——××费用——××直销处

贷：现金