2024经济师-第04讲　纳税信用管理、税务行政救济管理.pdf

第第三三节节纳纳税税信信用用管管理理

知知识识点点：：纳纳税税信信用用管管理理

已办理税务登记，从事生产、经营并用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企

纳税信用管理

业，暂不包括扣缴义务人与自然人

的主体

非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价

注意：国家税务总局主管全国纳税信用管理工作

省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施

1.纳税信用信息采集

包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息

采集主体与时间由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集

2.纳税信用评价

评价方式年度评价指标得分和直接判级方式

经常性指标和非经常性指标信息齐全的100分起评

得分采取扣分制非经常性指标缺失的90分起评

有严重失信行为的纳税人直接判级!

纳税信用级别

级分

备注

别值

有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

①实际生产经营期不满3年的

②上一评价年度纳税信用评价结果为D级的

A≥90

③非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的

④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税

务资料的

B70≤且＜90

C40≤且＜70

D＜40

提示1：有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：9条

①存在逃避缴纳税款，构成涉税犯罪的（或未构成犯罪，但偷逃税款金额10万元以上且占各税种应纳税总额10％以上）、

逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开増值税专用发票等行为；（含构成涉税犯罪与未构成）

②骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；

③存在违反增值税发票管理规定或违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或骗取税款的；

④提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（虚假资料相当于骗）

记忆点：四骗

⑤在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；

⑥以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

⑦有非正常户记录或由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；

⑧由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；

⑨其他严重失信情形的。

记忆点：四骗、两不缴两注册

提示2：纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：

①由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。

②非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。

③国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。

3.纳税信用评价结果的确定和发布

税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

税务机关对纳税信用评价结果，按分级分类原则，依法有序开放：

①主动公开A级纳税人名单及相关信息。

②根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，逐步开放B、C、D级纳税人

名单及相关信息。

③定期或者不定期公布重大税收违法案件信息。具体办法由国家税务总局另行规定。

4.纳税信用评价结果的应用

①主动向社会公告年度A级纳税人名单

②一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增

值税发票用量时即时办理

A级激励措③普通发票按需领用

施④3连A的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理