山西小企业审计工作草稿指引 .pdf

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中国注册会计师

小企业年度财务报表

审计工作草稿指引

山西省注册会计师协会

二○○七年五月

编委会成员名单

顾问：武涛卢振基

总审：李刚

主编：李志明

编委：丁建飞马帅卢振基邢德广李刚

李志明李艳萍武涛翟国强

（按姓氏笔画排名）

序言

2006年2月15日，中国注册会计师执业准那么正式发布，并已于2007年1

月1日起全面实施。中国注册会计师执业准那么体系的发布，标志着我国已成立

起一套适应我国社会主义市场经济进展要求，顺应国际趋同大势的中国审计准那

么体系。

随着行业新执业准那么的全面实施，愈来愈多注册会计师已清醒地熟悉到，

新的审计模式的转变，是我国审计历史上的一次重大革命，它不仅是审计方式的

改变，还必将对我国注册会计师的审计理念、审计程序、审计责任等诸多方面产

生普遍而深远的阻碍。

由于新执业准那么方才开始实施，许多注册会计师对风险导向的审计理念还

比较陌生，加上我省绝大多数注册会计师面对的审计对象要紧为中小型企业，对

风险评估程序如安在审计工作草稿中形成审计记录普遍感到迷茫和困惑。为此，

我会秘书处在省财政厅武涛总会计师的踊跃提倡下，在卢振基会长的大力支持下，

组织协会专业技术委员会的部份成员，历时三个月编写了《小企业审计工作草稿

指引》，为我省注册会计师从事相关审计业务提供参考。

本指引力图将新执业准那么的审计理念和审计程序与小企业的特点结合起

来，指导我省各会计师事务所的注册会计师在审计实务中，既严格遵循新准那么

的要求，又充分尊重小企业的实际情形。在设计风险评估程序时，力求做到要素

齐全、繁简结合。考虑到小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的操

纵活动，从而无法进行操纵测试，因此，在设计进一步审计程序工作草稿时，只

设计了实质性审计程序。

本指引由山西正航会计师事务所的翟国强、中和正兴会计师事务所山西分所

的丁建飞、山西晋利审计事务所的邢德广、山西晋审会计师事务所的马帅、省注

协专业标准与技术指导部的李志明、李艳萍编写，由负责李志明总篡，由李刚秘

书长最终审订。

由于新执业准那么的实施缺乏较为成熟的体会，加上咱们的水平有限，恳切

希望广大执业人员对本指引提出宝贵的意见和建议，咱们将会依据搜集到的各类

意见和建议，及时对本指引作出必要的修订。

山西省注册会计师协会

二○○七年五月

目录

说明

1.引言

2.财务报表审计的目标和一般原则

3.审计程序

4.审计报告

5.审计工作底稿

P永久性档案

P1审计项目管理

P1－1被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话

P1－2审计业务约定书

P2被审计单位背景资料

P2－1组织结构

P2－2各投资方简介

P2－3管理层和财务人员（名单、职责）

P2－4董事会成员清单

P4－5历史发展资料

P4－6业务介绍

P3法律事项资料

P3－1有关设立、经营的文件的复印件

P3－2验资报告

P3－3历次董事会会议纪要

P3－4重要合同、协议等文件的复印件

P3－5有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件

P3－6分支机构的资料

P3－7所投资企业的资料

当期档案

G沟通和报告相