企业数字化转型提高了审计风...于多元化战略的中介效应研究_辛金国.pdfVIP

审计广角

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企业数字化转型提高了审计风险吗

———基于多元化战略的中介效应研究

杭州电子科技大学辛金国郭晶晶

【摘要】文章基于2014—2021年A股上市公司数据，运用中介模型研究了企业数字化转型如何通过影响企业多元化

程度进而影响审计风险。研究发现：（1）企业数字化转型水平越高，越倾向于采取多元化的战略，导致审计风险越高。（2）企业

数字化转型对审计风险的提高效应受企业内部控制质量、审计师与企业关系及监管型小股东介入的影响。具体而言，企业内

部控制质量越高，审计师与企业的关系越亲密，数字化转型对审计风险的提高效应越弱，而监管型小股东的介入则会加剧数

字化转型对审计风险的提高效应。研究从多元化战略的中介效应视角，分析了数字化转型对审计风险的影响机理，同时为企

业在数字化转型进程中对审计师的选择和会计师事务所的数字化转型提供了启示。

【关键词】数字化转型；多元化程度；审计风险；中介效应

【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2023）23-0017-08

一、引言化，市场主体面临的违法成本上升，作为中介机构审计方

近年来，随着“大智移云”等技术融入经济社会发展的责任也被进一步压实。这些因素倒逼会计师事务所将

进程，数字经济已经成为重组全球要素资源、重塑全球经数字化转型提上日程，然而目前我国审计行业数字化水

济结构、改变全球竞争格局的关键力量。习近平总书记指平整体较低、内部分化严重，转型面临重重困难。在此背

出：“数字经济事关国家发展大局，发展数字经济是把握景下，考虑到企业的数字化转型因促进企业发展采取更

新一轮科技革命和产业变革新机遇的战略选择”。党的为多元化的经营战略而可能导致的风险以及审计方数字

二十大报告也明确提出加快建设数字中国，并对加快发化转型水平较低导致的审计能力不足，审计师是否会提

展数字经济作出战略部署。企业是经济数字化转型的重高对企业的审计风险评估是一个值得研究的问题。

要实施主体，推进企业数字化转型，实现数字经济与实体目前，学术界关于数字化转型对审计风险的影响究

经济的融合发展，将有效带动产业创新升级，为实现中国竟是提高还是降低这一问题尚未达成一致结论。有学者

式现代化提供重要支撑。数字化转型已成为企业面对的认为企业数字化转型能通过提高公司治理水平[1]、减少

“必答题”，而非“选择题”。避税行为[2]、提升信息透明度[3]、提高技术创新水平[4]等途

数字化转型对企业的影响是全方位、多层次的。一方径降低企业经营风险，提升企业绩效[5]，从而削弱企业盈

面，随着企业数字化转型的不断深入，企业商业模式创余管理动机。同时数字化转型也能通过提高审计师获取信

新、业务流程重塑以及管理模式变更等一系列变化为审息的效率而降低审计成本，这都会降低企业审计风险[6]。

计方带来的风险具有复杂化、隐性化、关联化、传导化的也有部分学者认为被审计单位的数字化转型加大了注册

特点，这对注册会计师的专业服务能力、舞弊识别技术及会计师的审计难度，审计师由于缺乏应对企业复杂的数

审计创新能力提出了新挑战。另一方面，随着新《证券法》字系统的能力而提高审