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（第八版）审计

第一篇审计、鉴证与注册会计师职业第二篇审计程序与审计技术第三篇交易循环审计第四篇其他类型鉴证业务与相关服务目录CONTENTS

CHAPTER01第一篇审计、鉴证与注册会计师职业

第一章审计与鉴证概论01第二章注册会计师管理02第三章注册会计师执业准则03第四章注册会计师职业道德04第五章注册会计师法律责任05内容大纲TableofContents

第一章审计与鉴证概论

第一节CHAPTERONE审计与鉴证业务的产生和发展

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本注册会计师审计的产生一注册会计师审计是商品经济发展到一定程度时，随着企业财产所有权与经营权分离而产生的。通常认为，注册会计师审计产生于资本主义工业革命时代，而其萌芽则可以追溯到16世纪。16世纪，威尼斯城的航海贸易日益发达并出现了早期的合伙企业。18世纪下半叶，资本主义工业革命开始以后，英国的生产社会化程度大大提高，导致企业所有权与经营权进一步分离。1720年，英国爆发了南海公司破产事件，公司股东和债权人遭受了巨大的经济损失。1862年修订的《公司法》又确定会计师为法定的公司破产清算人，进一步明确了独立会计师的法律地位。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本注册会计师审计的发展二商品经济的发展不仅促成了审计的产生，而且不断推动审计向前发展。政府审计和内部审计如此，注册会计师审计也不例外。从审计对象的演变过程来看，注册会计师审计可以分为：该阶段大致从19世纪中叶至20世纪初，其中，英国审计模式占据主导地位。PART1（一）会计账目审计阶段该阶段大致包括20世纪的前30年。其间，全球经济发展重心由欧洲转向美国。PART2（二）资产负债表审计阶段该阶段大致从20世纪30年代至今。PART3（三）财务报表审计阶段

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计模式的演进三审计模式是审计导向性目标、范围和方法等要素的组合，它规定了如何分配审计资源、如何控制审计风险、如何规划审计程序、如何收集审计证据、如何形成审计结论等内容。审计环境的不断变化和审计理论水平的不断提高，促进了审计模式和方法的不断发展和完善。截至目前，一般认为，审计模式和方法的演进经历了：（一）账项导向审计阶段（二）内控导向审计阶段（三）风险导向审计阶段

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本鉴证业务的产生与发展四“鉴证业务”（assuranceservice）也称“保证服务”“认证业务”或“可信性保证业务”。它是20世纪90年代中后期国际会计师行业对注册会计师专业鉴证性服务的一个新的概括和提法，既是注册会计师专业服务产品向纵深开发的结果，也是注册会计师专业服务从“审计”向“鉴证”的一次重大跨越。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本中国注册会计师审计与鉴证的发展五中国的注册会计师审计始于辛亥革命以后。当时，一批爱国学者积极倡导创建中国的注册会计师审计事业。1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规——《会计师暂行章程》。同年，谢霖先生获准成为中国第一位注册会计师，并创办了第一家注册会计师审计机构——正则会计师事务所。1925年上海首先成立了会计师公会。经过30余年的缓慢发展，到1947年，中国的注册会计师审计事业已经初具规模。然而，由于政治经济的落后，旧中国的注册会计师审计业务发展缓慢，远未能发挥注册会计师审计的应有作用。中华人民共和国成立初期，在我国国民经济恢复过程中，注册会计师审计曾发挥了积极作用。在社会主义改造完成以后，由于照搬苏联高度集中的计划经济模式，我国的注册会计师审计陷入了长时期的停滞状态。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本中国注册会计师审计与鉴证的发展五改革开放以后，我国逐渐从计划经济体制转向市场经济体制，并出现了国有、集体、外资以及个体私营经济等多种所有制经济形式，股票、债券等资本市场也得到了快速发展，注册会计师审计随着经济的发展而得到了恢复和发展，其发展大致分为以下几个阶段：恢复重建阶段（1980—1991）1规范发展阶段（1991—1998）2体制创新阶段（1998—2004）3国际发展阶段（2005年至今）4

第二节CHAPTERTWO审计概念与种类

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计概念一美国会计学会（AmericanAccountingAssociation，AAA）在1973年《基本审计概念报告》中将审计定义如下：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程”。简单地说，审计是对有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证的意思。如财