高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件9.6 不征税收入、免税收入与扣除项目（上）.pptx

9.6不征税收入、免税收入与扣除项目（上）遵义职业技术学院

一、不征税收入排除在应税总收入之外的、非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入不征税收入（一）财政拨款各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

一、不征税收入（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金企业按照规定缴纳的、主管部门批准设立的行政事业性收费准予在计算应纳税所得额时扣除企业收取的各种基金、收费，应计入当年收入总额

一、不征税收入企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除上缴部分未上缴部分不得从收入总额中减除

一、不征税收入各类财政性资金，均应计入企业当年收入总额（三）国务院规定的其他不征税收入企业取得的由国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金国家投资和资金使用后要求归还本金

一、不征税收入国务院财政、税务主管部门规定专项用途国务院批准纳入预算管理的事业单位社会团体等组织按照核定的预算和经费由财政部门上级单位拨入的财政补助收入

一、不征税收入对企业从县级以上各级人民政府取得的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可作为不征税收入企业能提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门资金管理办法或具体管理要求企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

一、不征税收入企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后应重新计入取得该资金第六年的收入总额5年内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分

一、不征税收入重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除不得在计算应纳税所得额时扣除支出所形成的费用其计算的折旧、摊销不得扣除支出所形成的资产

二、免税收入（一）国债利息收入企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其取得的国债利息收入全额免征企业所得税到期前转让国债或从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税国债金额x（适用年利率365）x持有天数尚未兑付的国债利息收入

二、免税收入企业转让或到期兑付国债取得的价款减掉购买国债成本扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额企业转让国债收益（损失），应按规定纳税

二、免税收入（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不包括：独资、合伙、非居民企业间接投资连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年以内取得的投资收益债权性投资上市居民企业不受一年期限限制

二、免税收入不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以内取得的投资收益投资方在境内有机构的非居民企业才有优惠若投资方是境内无机构的非居民企业则无此优惠（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

二、免税收入（四）符合条件的非营利组织的收入接受其他单位或者个人捐赠的收入除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入不包括因政府购买服务取得的收入

二、免税收入按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费不征税收入和免税收入生的银行存款利息收入财政部、国家税务总局规定的其他收入（四）符合条件的非营利组织的收入

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