高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件3.1 什么是增值税.pptx

3.1什么是增值税？遵义职业技术学院

什么是增值税增值税货物劳务服务无形资产不动产流转中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税货物总价价值（C+V+M）纳税人在生产经营过程中新创造的价值以货物为例的增值额余额（V+M）生产过程中消耗掉的生产资料转移价值（C）

什么是增值税理论增值额计算无实际操作性各国据以计征增值税的增值额由政府以外购固定资产处理方式分类根据政策需要法律为依据确定生产型增值税收入型增值税消费型增值税法定增值额

增值税的类型生产型增值税下，计算增值额生产型增值税增值额对社会而言，相当于国民生产总值，故称之为生产型增值税纳税人销售收入法定增值额生产经营的外购原材料动力等物质资料价值对外购固定资产价值不予扣除

增值税的类型理论增值额生产型增值税法定增值额我国1994年1月1日至2008年12月31日实行的是生产型增值税保证国家财政收入的稳定增长存在重复征税，不利促进投资

增值税的类型收入型增值税下，计算增值额时收入型增值税就整个社会而言，相当于国民收入部分，故称之为收入型增值税扣除外购原材料等物质资料的价值扣除外购用于生产经营的固定资产已折旧的部分

增值税的类型理论增值额收入型增值税法定增值额固定资产折旧是分期进行的价值转移不能获得准确凭证不利于操作，几乎没有企业采用消除了增值税的重复征税

增值税的类型消费型增值税下，计算增值额时消费型增值税限当期生产销售的消费品，不包括生产资料部分，故称为消费型增值税外购固定资产价值中所含的税款外购原材料等物质资料的价值在购置时一次性扣除

增值税的类型理论增值额消费型增值税法定增值额我国2009年1月1日开始实行增值税转型，全面实施消费型增值税局部范围会减少财政收入消除了增值税重复征税有利于鼓励企业投资方便凭票扣税法的操作

增值税的税率《中华人民共和国增值税暂行条例》财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策公告销售货物劳务有形动产租赁服务进口货物第二、四、五项另规定外，税率为13%

增值税的税率销售不动产，转让土地使用权销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务税率9%销售或进口下列货物食用盐粮食等农产品食用植物油

增值税的税率石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品自来水、暖气、冷气、热水、煤气02图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物03饲料、化肥、农药、农机、农膜04国务院规定的其他货物05

增值税的税率除第一、二、五项另规定外，税率为6%销售服务、无形资产税率为零；国务院另有规定的除外出口货物

增值税的税率境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产税率为零；税率的调整，由国务院决定

增值税的税率未分别核算销售额未达到起征点免征增值税达到起征点全额计算缴纳纳税人销售额兼营不同税率项目核算不同税率项目的销售额从高适用税率

增值税的计算劳务一般纳税人货物服务无形资产不动产统称应税销售行为应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

增值税的计算一般纳税人应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额销售额税率销售额含税销售额1+税率

增值税的计算发生应税销售行为，按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额小规模纳税人应纳税额销售额征收率销售额含税销售额1+征收率

增值税的计算按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额纳税人进口货物组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格税率

遵义职业技术学院