高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件3.５ 增值税发票的填开（下）.pptx

3.５增值税发票的填开（下）遵义职业技术学院

增值税专用发票的作废一般纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的销货退回即时作废一般纳税人在开具专用发票当月开票有误收到退回的发票联抵扣联符合作废条件的作废处理

增值税专用发票的作废“专用发票代码、号码认证不符”作废需同时满足三个条件收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月1销售方未抄税并且未记账2购买方未认证或认证结果为3“纳税人识别号认证不符”

增值税专用发票的作废已报税的发票不能作废→只能开具负数发票红冲特别注意单击[作废]按钮后12→才能真正作废在执行弹出的确认对话框中选择[确认]此按钮后无法改变作废状态

增值税专用发票的作废对已开发票进行作废时3其他操作员身份必须遵守系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外谁开具，谁作废

增值税专用发票的作废国税发[2006]156号关于修订《增值税专用发票使用规定》4在作废电子发票同时全联次留存纸质发票需要全联次收回盖上作废章或写明“作废”

红字（负数）发票的填开一般纳税人开具红字(负数)发票，必须同时符合下列条件:一般纳税人开具专用发票后01开具红字发票的时间没超过该张发票认证期限02开票有误销货退回销货部分退回发生销售折让

红字（负数）发票的填开特别注意1.信息表和票面最多有8行商品信息2.信息表和票面商品数量和金额必须为负数，金额合计不能大于原发票3.信息表和票面不支持清单及折扣

红字（负数）发票的填开4.对带折扣的蓝字发票开具信息表时5.填开负数发票，蓝字发票对应红字信息表。开具三张负数发票需三张信息表6.蓝字发票未抄报税，不能开红字发票系统自动将折扣分摊反映在对应商品行中，不再显示折扣行信息

差额发票的填开建筑业交通运输业仓储及邮政业房地产业租赁和商务服务业居民服务修理其他服务业涉及差额征税开票功能

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