高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件6.2 一般纳税人和小规模纳税人的标准与区别.pptx

6.2一般纳税人和小规模纳税人的标准与区别遵义职业技术学院

一、小规模纳税人SMALL-SCALE一般纳税人规定的小规模纳税人标准的纳税人年应税销售额除特殊情形外，年应税销售额超过财政部国家税务总局指纳税人在连续不超过经营期内累计应征增值税销售额十二个月四个季度纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额

一、小规模纳税人SMALL-SCALE小规模纳税人年应征增值税销售额500万元年应税销售额未超过规定标准的（现行未超过500万元）纳税人可以申请为一般纳税人会计核算健全的提供准确税务资料

二、标准与区别STANDARDDIFFERENCES一般纳税人和小规模纳税人的标准与区别1、标准一般纳税人小规模纳税人是在增值税制度下对纳税人进行分类的两个概念一般纳税人标准一般纳税人的销售额达到一定规模的标准，通常由国家或地区的税务机关设定具体标准因国家和地区而异

年度不超过500万元单项不超过300万元二、标准与区别STANDARDDIFFERENCES小规模纳税人是指销售额未达到一般纳税人标准的纳税人具体标准由国家或地区的税务机关设定

二、标准与区别STANDARDDIFFERENCES2、纳税方法可以抵扣进项税额，减少实际应缴纳的税款金额一般纳税人实际销售额进项税额=增值税，税款申报缴纳通常按照销售额的一定比例计算应缴纳的增值税，无法抵扣进项税额计税比例：国家/地区的税务机关规定小规模纳税人采用简化计税方法

二、标准与区别STANDARDDIFFERENCES3、税率不同小规模需要按照3%的税率来计算增值税或者是出售不动产征收的税率为5%提供的劳务来使用不同档次的税率税率分别为：13%10%9%6%涉及到出口货物可能会有零税率或退税的政策一般纳税人的公司

二、标准与区别STANDARDDIFFERENCES4、税收优惠政策不同小规模纳税人规定季度销售额在30万元以内，可免征增值税帮纳税人类型的公司无法享受到这些税率方面的优惠政策城建税印花税房产税可以减征

二、标准与区别STANDARDDIFFERENCES5、发票使用区别小规模纳税人取得增值税普通发票取得增值税专业发票不能抵扣增值税获得增值税专业发票时，可抵扣进项税供应商开具增值税专业发票普通发票无法完成抵扣

三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS新开的公司如何选择纳税人种类？1、根据客户和供应商大公司的客户都会要求供货商有一般纳税人资质所在公司能够抵扣进项税，如果你的客户要求增值税专用发票，你要有一般纳税人资质

要不要成为一般纳税人三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS一般纳税人可以抵扣进项税额看你的上游可不可以取得进项发票?增值税专用发票购入的原材料和固定资产有合法票据可以抵扣进项不能不要成为一般纳税人

三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS2、根据企业所得税不论你的企业是什么样的，每年的所得税汇算清缴是少不了的小规模纳税人在考虑取得票的支出增加时，比较的对象不但要考虑增值税的税率差，要想想企业所得税税率的25%造成高利润，按照利润的25%缴纳企业所得税会让企业负担很重只有销售收入没有销售成本

3、根据现行优惠政策三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS季度销售额9万免征增值税城建税教育费附加地方教育附加小规模纳税人月销售额3万减免增值税教育费附加地方教育附加减免水利基金

三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS被要求有一般纳税人资质一般纳税人对于企业的形象有正面积极的作用减免增值税教育费附加地方教育附加减免水利基金

如果企业销售额较大如果企业销售额不大三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS考虑企业的规模和发展战略需要更广泛的业务拓展可选择成为一般纳税人选择成为小规模纳税人可以减轻企业税负压力降低成本有利于企业日常经营

不太竞争激烈的行业三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS考虑企业行业市场竞争情况例如服务行业或传统制造业，选择成为小规模纳税人可能更为适合处于竞争激烈的行业例如互联网或高科技，选择成为一般纳税人会更有优势

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