高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件9.3 企业所得税税收优惠 (上).pptx

9.3企业所得税税收优惠（上）遵义职业技术学院

一、免税、减计收入及加计扣除优惠（一）免税收入国债利息收入和地方政府债券利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的非营利组织的收入其他专项优惠

（二）减计收入一、免税、减计收入及加计扣除优惠综合资源利用生产产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减找90%计入收入总额。金融、保险等机构取得的涉农贷款在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额利息收入保费收入

一、免税、减计收入及加计扣除优惠取得铁路债券利息收入，减半征收企业所得税取得的收入，在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。社区养老托育家政服务（二）减计收入

一、免税、减计收入及加计扣除优惠（三）加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除

一、免税、减计收入及加计扣除优惠形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本175%摊销研发活动中实际发生的研发费用企业为获得产品进行创意设计活动发生的费用可按照相同规定进行税前加计扣除创新性创意性突破性

一、免税、减计收入及加计扣除优惠安置残疾人员所支付的工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》

缩短折旧年限二、固定资产加速折旧优惠（一）一般性加速折旧技术进步产品迭代较快的固定资产常年处于强震动高腐蚀的固定资产最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%采用双倍余额递减法或者年数总和法。

二、固定资产加速折旧优惠（二）一次性税前扣除的固定资产企业固定资产单位价值小于等于5000元的，在计算应纳税所得额时，允许一次性计入当期成本费用。2018年1月1日~2020年12月31日新购进的设备、器具，单位价值500万元允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二、固定资产加速折旧优惠（三）“六行四领”单位价值超过500万元的固定资产的折旧生物药品制造业专用设备制造业运输设备制造业电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输软件信息技术服务业2014年1月1日后，新购进的单位价值超过500万元的固定资产

二、固定资产加速折旧优惠（三）“六行四领”单位价值超过500万元的固定资产的折旧轻工纺织机械汽车2015年1月1日后新购进的单位价值超过500万元的固定资产允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法加速折旧方法可以采取双倍余额递减法或者年数总和法最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

三、所得减免优惠（一）农、林、牧、渔业项目免征企业所得税：农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞。购入农产品再种植、养殖项目享受相应的税收优惠。减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖

三、所得减免优惠（二）国家重点扶持的公共基础设施项目国家重点扶持项目投资经营所得自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年：免征企业所得税第四年至第六年：减半征收企业所得税项目不得享受上述规定的企业所得税优惠企业承包经营承包建设内部自建自用

（四）符合条件的技术转让项目三、所得减免优惠（三）符合条件的环境保护、节能节水项目符合条件的环境保护、节能节水项目，实行“三免三减半”政策。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元部分：免征企业所得税；超过500万元的部分：减半征收企业所得税

三、所得减免优惠（五）其他专项优惠清洁发展机制项目（CDM项目）将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目其实施该类CDM项目的所得，实行“三免三减半”政策

三、所得减免优惠（六）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目符合企业所得税税法有关规定的自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年:免征企业所得税第四年至第六年:按照25%的法定税率减半征收企业所得税

三、所得减免优惠（七）集成电路生产项目线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产项目自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第二年：免征企业所得税第三年至第五年：按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

三、所得减免优惠（七）集成电路生产项目线宽小于65纳米或投资额超过150亿元经营期在15年以上的成电路生产项目自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第五年：免征企业所得税第六年至第十年：按照25%的法定税率减半征收企业所得税

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