高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件4.2 增值税专用发票的使用及管理（上）.pptx

4.2增值税专用发票的使用及管理（上）遵义职业技术学院

增值税专用发票联次和开票限额发票联次记账联抵扣联发票联销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证购买方报送主管税务机关认证和留存备查的返回凭证购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证

增值税专用发票联次和开票限额区县级税务机关审批和派人核查地市级税务机关审批和派人核查省级税务机关审批（由地市级税务机关派人核查报省级税务机关审核）10万元及以下100万元1000万元及以上开票限额

增值税专用发票的管理对被盗、丢失增值税专用发票的处理被盗或丢失当地税务机关公安机关报失承担偷税、骗税连带责任对纳税人进行处罚，代收取“挂失登记表”税务机关一定期限内（最长不超半年）停止领购统一传（寄）中国税务报的“遗失声明”

增值税专用发票的管理对代开、虚开增值税专用发票的处理严重违法行为按票面所列货物的适用税率全额征补税款按《税收征收管理法》规定处以偷税罚款所得的增值税专用发票不得作为抵扣凭证

按照《惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪的决定》处相应罚款增值税专用发票的管理构成犯罪纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题增值税专用发票为销售方所在地以外地区开具购货方取得增值税专用发票与实际交易不符

增值税专用发票的管理购货方明知增值税专用发票系销售方以非法手段获得的购货方向税务机关申请抵扣进项税款或出口退税的都被视为偷税或骗取出口退税行为并予以处理

增值税专用发票的管理购货方与销售方存在真实交易纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题销售方没有证据表明购货方知道专用发票是以非法手段获得的使用所在地的合法、有效专用发票

增值税专用发票的管理获得销售方所在地对虚开行为查处证明不被视为偷税或骗取出口退税购货方购货方重新取得合法、有效专用发票购货方所在地税务机关应准予抵扣进项税款或出口退税不能抵扣进项税款或出口退税已经抵扣的将被追缴

增值税专用发票的管理有证据表明购货方知道专用发票是以非法手段获得《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》规定处理按照

增值税专用发票的管理金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题1.关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理无法认证认证不符密文有误重复认证纳税人识别号认证不符这些发票一律不能作为增值税进项税额的抵扣凭证

增值税专用发票的管理发票代码号码认证不符重复认证密文有误、认证不符将发票原件退还企业，企业可要求销货方重新开具应送稽查部门查处不包括发票代码号码认证不符发票，移交稽查部门处理

增值税专用发票的管理2.关于增值税计算机稽核系统发现涉嫌违规发票的处理比对不符缺联抵扣联重号失控作废缺红字抵扣联均不能作为增值税进项税额的抵扣凭证应送稽查部门查处抵扣联重号

增值税专用发票的管理暂不移交稽查部门处理缺红字抵扣联应移交稽查部门处理比对不符、缺联、失控、作废增值税专用发票数据采集管理规定采集增值专用发票存根联数据和抵扣联数据防伪税控报税子系统、防伪税控认证子系统

增值税专用发票的管理是增值税计算机稽核系统发票比对的唯一数据来源增值税专用发票存根联数据纳入增值税防伪税控系统管理的一般纳税人运用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票存根联电子信息

增值税专用发票的管理增值税专用发票抵扣联数据购货方取得由销货方运用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票抵扣联电子信息征收机关采集专用发票存根联数据时专用发票存根联明细数据软盘税控IC卡（以下简称IC卡）必须要求防伪税控企业报送

增值税专用发票的管理企业使用主、分开票机的，征收机关要求报送通过报税子系统对企业报送汇总软盘和汇总的主要票机IC卡所有软盘和汇总的主开票机IC卡软盘数据和IC卡数据进行核对两者一致，存入报税子系统

增值税专用发票的管理对企业报送的软盘数据和$%卡数据，核对不一致的区别不同情况处理（1）因企业硬盘损坏等造成软盘中专用发票存根联份数小于IC卡的必须要求企业提供当月全部专用发票存根联通过认证子系统扫描补录，传至报税子系统

增值税专用发票的管理（2）因企业更换金税卡等造成软盘中专用发票存根联份数大于IC卡（不含卡为零情况）的软盘中所含专用发票存根联明细数据可读报税子系统当月必须查明产生不一致情况的原因并采取解决措施

增值税专用发票的管理（3）企业计算机型号不匹配根据系统提示造成$%卡中专用发票存根联数为零软盘数存入报税子系统企业持专用发票存根联到征收机关通过认证子系统进行扫描补录，并传至报税子系统

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