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典当公司的主要税务处理

2017年4月17日08:41阅读1023新浪博客

（一）增值税

根据《典当管理办法》，典当公司可以从事的业务包括：动产质押典当业务；财产权利

质押典当业务；房地产（外省、自治区、直辖市的房地产或者未取得商品房预售许可证的在

建工程除外）抵押典当业务；限额内绝当物品的变卖；鉴定评估及咨询服务；商务部依法批

准的其他典当业务。

典当公司涉及的增值税收入主要有：淘税网cntaotax中国财税领导品牌

1.利息收入

典当业务中取得的利息收入需缴纳增值税。根据《典当管理办法》，典当当金利率，按

中国人民银行公布的银行机构6个月期法定贷款利率及典当期限折算后执行，典当当金利息

不得预扣。

对于典当公司的在典当业务中按当金利率计算取得的利息收入，营业税时期，《国家税

务总局关于印发营业税税目注释(试行稿)的通知》（国税发［1993］149号）就曾规定：

“典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。”营改增后，根

据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36

号）规定：“贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。”因此，典当公

司对此部分收入应按“贷款服务”缴纳增值税，且当户利息支出不得作进项税额抵扣。

需要注意的是，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等

增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第三条规定：“证券公司、保险公司、金融租赁

公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批

准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按

现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收

到利息时按规定缴纳增值税。”鉴于典当公司经商务部批准，不属于上述条款适用范围，其

利息收入增值税纳税义务发生时间，仍应依据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五

条规定，按照合同约定的应收利息日期确定。此外，典当公司不属于其他经人民银行、银监

会、证监会、保监会批准成

立且经营金融保险业务的机构，不能享受《营业税改征增值税过渡政策的规定》中金融

同业往来利息收入免征增值税的优惠。

2.综合费用收入

典当公司在收取利息收入的同时，还会收取综合费用，典当综合费用包括各种服务及管

理费用。根据《典当管理办法》规定：“动产质押典当的月综合费率不得超过当金的42‰；

房地产抵押典当的月综合费率不得超过当金的27‰；财产权利质押典当的月综合费率不得

超过当金的24‰；当期不足5日的，按5日收取有关费用。”

虽然综合服务收入表现为管理服务，但这些服务收入均以典当贷款业务密不可分，应作

为贷款服务收入的“价外费用”处理，一并按照“贷款服务”缴纳增值税，同时依据财税

[2016]36号文件关于“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资

顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣”之规定，当户向典当

公司支付的综合费用不得作进项抵扣。

3.绝当物品销售收入

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典当期限或者续当期限届满后，当户应当在5日内赎当或者续当。逾期不赎当也不续当

的，为绝当。典当行应当按照下列规定处理绝当物品：

（1）当物估价金额在3万元以上的，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定

处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用

及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。

（2）绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。

（3）对国家限制流通的绝当物，应当根据有关法律、法规，报有关管理部门批准后处

理或者交售指定单位。

（4）典当行在营业场所以外设立绝当物品销售点应当报省级商务主管部门备案，并自

觉接受当地商务主管部门监督检查。淘税网cntaotax中国财税领导品牌