高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件10.3行为税概述及种类.pptx

10.3行为税概述及种类遵义职业技术学院

特殊的税种——行为税相比传统税种行为税种类多样了解行为税的概念和种类更好理解税收政策的制定和实施更加合理规划生产和消费行为学习行为税的基本概念和具体种类

什么是行为税国家为对某些特定行为进行限制/开辟某些财源课征的一类税收

行为税的特点（1）政策性较强：大多是国家为限制某种特定行为而开征的（2）税源比较不稳定行为税主要为限制某种行为而开征一旦该行为因征税等原因减少时该税种收入随之减少（3）税源零散，征收管理难度较大（4）税种较多，各税种的课税对象及征税规定均有较大差异

行为税的征收对象国家税法规定的除商品流转、劳务收入、收益、所得、财产占有、特定目的、资源开采和占用等行为之外的其他各种应税行为中国现行的屠宰税、印花税、链席税…行为税包含税种较多，各税种的具体课征对象差异甚大此类税收中各税种的课征制度也不大相同

行为税的征收对象行为税中很多税种：国家根据一定时期的客观需要大部分是为限制某种特定行为而开征的除屠宰税、印花税等税负转较轻、长期征收的税种外税负都较重、税源都不稳定征收范围有限、税源零星征收管理难度较大又多为地方税在税制体系中：一般作为辅助税种存在

我国的行为税印花税、城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、屠宰税(已取消)、筵席税…车船使用税：对纳税人拥有并使用的车船征收的税收兼有财产税与行为税双重性质可归入财产税和行为税任一税类目前我国行为税

我国的行为税对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税印花税：征税范围很广、税率很低有广集财源、积少成多的财政效应印花税主要由纳税人自行计算、购买在应税凭证上粘贴印花税票

我国的行为税为扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一个税种专用于城市的维护和建设以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为征税对象与“三税”同时征收具有附加税的性质城市维护建设税

我国的行为税耕地占用税国家对占用耕地建房/从事非农业建设的行为征收的一种税耕地占用税的纳税人我国境内占用耕地建房/从事其他非农业建设的单位和个人

我国的行为税财政部规定某些情况下外商投资企业也应缴纳耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据按照规定的适用税额标准计算应纳税额实行一次性征收

我国的行为税车辆购置税属于中央税对购置车辆的行为征收的一种专款专用税收收入主要用于交通事业建设车辆购置税的纳税人我国境内购置国家规定应税车辆的单位和个人以车辆购置价格/国家税务总局规定的最低计税价格为计税依据按照10%的税率从家定率征收

我国的行为税筵席税就筵席支付金额征收的一种税在我国境内饭店、酒店、宾馆、招待所及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人

我国的行为税国务院于1988年9月22日颁布《中华人民共和国筵席税暂行条例》对举办筵席进行征税规定实施日期由省、自治区、直辖市人民政府确定目前只有少数地区征收筵席税

我国的行为税屠宰税征收范围征收屠幸税纳税人：屠宰牲畜的机关团体和企事业单位…所属的集体伙食单位及城乡居民、外侨…屠宰按税法规定的几种牲畜时向屠宰单位和个人征收的税主要屠宰猪、羊、菜牛三种牲畜为地方开辟财源、保护耕畜主要

遵义职业技术学院