高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件7.4 委托加工消费税缴纳及税务处理.pptx

7.4委托加工消费税缴纳及税务处理遵义职业技术学院

委托加工消费税缴纳委托加工应税消费品纳税环节受托方在向委托方交货时代收代缴税款委托加工的应税消费品委托方生产应税消费品纳税款准予按规定抵扣1、委托加工的应税消费品

委托加工消费税缴纳不再缴纳消费税不高于计税价格出售出售不再缴纳消费税3、委托方将收回的应税消费品2、委托加工的应税消费品出售

委托加工消费税缴纳需按照规定申报缴纳消费税扣除受托方代收代缴消费税不属于直接出售4、委托方高于受托方计税价格出售

委托加工消费税缴纳由委托方收回后缴纳消费税5、委托个人加工的应税消费品对纳税人委托个体经营者加工应税消费品委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

委托加工消费税缴纳2.应税消费品纳税的计算方式受托方计算代收代缴消费税时受托方有同类参照同类无同类参照组价加工的应税消费品从价定率计征消费税受托方组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率

委托加工消费税缴纳受托方计算代收代缴消费税时应税消费税属复合计征消费税卷烟白酒组成计税价格=(材料成本+加工费+定额消费税)÷(1-消费税比例税率)代收代缴消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额征收消费税材料成本是加工材料的实际成本

委托加工消费税缴纳按照税法规定委托加工物资属于应税消费品所负担消费税属于加工物资收回后用于销售不高于受托方的计税价格出售不再缴纳消费税委托方

委托加工消费税缴纳以高于受托方的计税价格出售不属于直接出售需按照规定申报缴纳消费税准予扣除已代收代缴消费税

应税消费品纳税地点确定“委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。”?“委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。”???1、《中华人民共和国消费税暂行条例》2、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

委托加工消费税税务处理委托加工物资应负担增值税消费税，区分情况委托加工物资应负担的增值税加工物资用于应交增值税项目取得增值税专用发票的一般纳税人进项税额不计入委托加工物资成本中应交税金--应交增值税(进项税额)借方1.按照税法规定

委托加工消费税税务处理属于加工物资用于非应交增值税项目或免征增值税项目未取得增值税专用发票纳税人和小规模纳税人加工物资进项税额计入委托加工物资成本委托加工物资科目借方不能抵扣

委托加工消费税税务处理委托加工物资属于应税消费品所负担的消费税属于加工物资收回后直接用于销售将代扣代交的消费税记入“委托加工物资”科目借方2.按照税法规定

委托加工消费税税务处理加工物资收回后用于连续生产应税消费产品按规定准予抵扣的将代扣代交的消费税记入“应交税金--应交消费税”科目借方待应交消费税物资生产完工销售抵扣其应缴纳的销售环节消费税

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