固定资产加速折旧政策讲解.ppt

税收民生发展固定资产加速折旧政策讲解一、政策简介一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。国家税务总局2014年第64号公告一、政策简介二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。一、政策简介四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。五、本通知自2014年1月1日起执行。二、汇缴填表说明A105081固定资产加速折旧、扣除明细表行次项目电子设备合计原值本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额原值本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额正常折旧额加速折旧额正常折旧额加速折旧额13141516171819201一、六大行业固定资产2（一）生物药品制造业3（二）专用设备制造业4（三）铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业5（四）计算机、通信和其他电子设备制造业1000003000030000100000200003000020000300006（五）仪器仪表制造业7（六）信息传输、软件和信息技术服务业8（七）其他行业1.电子设备：原值100000元，会计折旧20000元，享受加速折旧政策，本年加速折旧汇缴填报30000元。二、汇缴填表说明1、“一、六大行业固定资产（一）——（六）”反映的是2014年1月1日后购入或建造的固定资产享受加速折旧的情况；“（七）其他行业”：反映的是2014年1月1日后购入的专门用于研发的单位价值100万元以上仪器、设备享受加速折旧的情况。“二、允许一次性扣除的固定资产（一）”：反映的是企业2014年1月1日后购入的专门用于研发的单位价值100万元以下仪器、设备享受加速折旧的情况（含小微企业研发和生产共用仪器设备）。“允许一次性扣除的固定资产（二）”：反映的是企业购入的单位价值5000元以下的固定资产享受加速折旧情况。2、合计本期折旧（扣除）额中，加速折旧额-正常折旧额=调减的应纳税所得额二、汇缴填表说明A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）累计折旧、摊销额金额调整原因123456789(2-5-6)101一、固定资产（2+3+4+5+6+7）2（一）房屋、建筑物3（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备4（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等