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小规模纳税人增值税及附加税费案例

公司名称：深圳市菱电制冷设备销售有限公司

所属行业：商品流通业

税款属期：2023年2季度

纳税性质：小规模纳税人

案例类型：单项案例

涉及税费：增值税及附加

目录

一、任务要求和业务要点1

（一）任务要求1

（二）业务要点1

二、知识链接和政策法规1

（一）小规模纳税人增值税相关政策1

（二）不含税销售额的计算1

（三）小规模纳税享受免税不得开具增值税专用发票1

（四）小微企业“六税两费”减免政策1

三、业务流程和实务操作2

四、实训须知2

五、案例资料和业务数据2

六、报告提交5

七、案例解析5

（一）业务说明5

（二）增值税纳及附加税费申报表6

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一、任务要求和业务要点

（一）任务要求

（1）掌握小规模纳税人的标准。

（2）掌握小规模纳税人增值税计算方法及征收率。

（3）熟悉小规模纳税人增值税及附加税费申报流程。

（4）正确填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》申报表。

（5）了解小规模纳税人增值税税收政策相关规定、计算处及缴纳。

（二）业务要点

在进行小规模纳税人增值税及附加税申报时注意含税销售额与不含税销售额的换算、增

值税减免税等情形。区分《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免

税销售额”栏次和《增值税减免税申报明细表》的填写情形，以及《增值税及附加税费申报

表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”栏次的填写。

二、知识链接和政策法规

（一）小规模纳税人增值税相关政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，

合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)

的，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增

值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（二）不含税销售额的计算

增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

不含税销售额含税销售额÷（1+1%）

（三）小规模纳税享受免税不得开具增值税专用发票

自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人取得应税销售收入，适用对月

销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并

开具增值税专用发票。

（四）小微企业“六税两费”减免政策

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区

实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可

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以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不

含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

三、业务流程和实务操作

（1）小规模纳税人增值税网上申报业务流程

（2）小规模纳税人增值税及附加申报表填报顺序

四、实训须知

1.案例中20××年代表2023年。

2.案例业务所涉及的会计、税收法律法规政策截止2023年06月30日。

3.实训税款所属期根据案例业务时间设置，若按季申报，则所属期选择所属季度的最后

一个月。

4.计算结果以四舍五入方式保留两位小数。

5.附列资料二填写保存后需再回主表确认附加税费，确认无误后再次保存。

五、案例资料和业务数据

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深圳市菱电制冷设备销售有限公司为增值税小规模纳税人，2023年04月至06月业务如

下：

1.4月5日企业向深圳市穿行电子商务有限公司销售了3套空调专用铜管共计960元。款

项未收回。

2.5月6日企业向深圳市多金贸易有限公司销售了1套空调不锈钢加厚版支架设备，收

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