初级经济法-06.第五章　税法概述及货物和劳务税法律制度.doc

初级会计职称《经济法基础》第五章税法概述及货物和劳务税法律制度

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第五章税法概述及货物和劳务税法律制度

第01讲税法概述及货物和劳务税法律制度（一）

考情分析：年均分值15－20分。

【考点一】税收法律制度概述

税收特征：强制性、无偿性和固定性。

征税对象（课税对象）：区别不同税种的重要标志。

税目：征税对象具体化。

税率

1.计算税额尺度。

2.形式：

税收优惠：

海关征收：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。

【考点二】增值税纳税人和扣缴义务人

扣缴

义务人

境外单位或个人在境内销售劳务：（1）境内未设有经营机构：境内代理人（2）境内没有代理人：购买方

小规模

纳税人

年应征增值税销售额500万元及以下。

会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。

一般

纳税人

不办理：①按规定选择按小规模纳税；②年应税销售额超过规定标准的其他个人。

登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（另有规定的除外）。

【考点三】增值税征税范围：一般规定

一、征税范围基本规定

销售货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

进口货物

销售劳务：单位或个体工商户聘用员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。

销售服务：见下表。

★销售无形资产：1.包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

【提示1】自然资源使用权：包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权等；

【提示2】其他权益性无形资产：包括网络游戏虚拟道具、肖像权、冠名权、转会费等。

★销售不动产：1.包括转让建筑物有限产权或者永久使用权的；2.转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权。

二、★销售服务征税范围的具体规定

交通运输服务

陆路运输

包括：出租公司收取的出租车管理费。

水路运输

含程租、期租业务。

航空运输

含航空运输湿租业务和航天运输服务。

管道运输

?

包括：无运输工具承运业务。

建筑服务

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，其中：其他建筑服务中平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）等工程作业。

金融服务

贷款服务

1.包括各种占用、拆借资金取得的收入：金融商品持有期间（含到期）利息收入、信用卡透支利息收入、以及融资性售后回租、票据贴现等利息及利息性质收入。

2.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按贷款服务纳税。

直接收费金融服务

包括提供货币兑换、账户管理、信用卡、资产管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

保险服务：包括人身保险服务和财产保险服务。

金融商品转让：包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权业务活动。

现代服务

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务）、物流辅助服务（包括航空服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务等）、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务（含物业管理）和其他现代服务。

生活服务

指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务（包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、美容美发、按摩、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）、其他生活服务

【考点四】增值税征税范围：特殊行为和特殊规定

★视同销售行为

（1）代销：交付和销售；（2）不在同一县（市）实行统一核算两个以上机构用于销售的货物移送。（3）向其他单位或个人无偿提供的服务（公益事业或者以社会公众为对象的除外）（4）问来源看去向：①自产、委托加工：集福或个消、投、分、送，②外购：投、分、送。

混合销售

1.同一项销售行为既涉及货物又涉及服务；

2.税务处理：看主业！（1）货物生产、批零：销售货物；（2）其他：销售服务。

3.销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务：不属于混合销售。

兼营

税务处理：看核算！分别核算适用不同税率或征收率，未分别核算从高适用。

★不征收增值税项目包括：

1.存款利息；

2.被保险人获得的保险赔付；

3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

4.财政补贴收入：与其销售收入或数量直接挂钩的，应按规定计税；其他情形的，不属于应税收入，不征税。

5.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务。