《纳税实务》高职全套教学课件.pptx

纳税务实全套可编辑PPT课件

00绪论纳税实务基础01处理增值税税务02处理消费税税务03处理企业所得税税务全课导航04处理个人所得税税务05处理城市维护建设税、教育

费附加和地方教育附加税务

06处理关税税务07处理资源税和环境保护税税务08处理城镇土地使用税

和耕地占用税税务09处理房产税、契税和土地增值税税务全课导航10处理车辆购置税、车船税

和印花税税务

Part00绪论纳税实务基础

项目导读有税必有法，无法不成税。税收与税法密不可分，税收是税法确定的具体内容，税法是税收的法律表现形式。税法构建了纳税人依法纳税的行为准则体系，也就是说，纳税人必须按照税法的有关规定进行纳税申报。

目录CONTENTSPART-01税收的特点及分类PART-02税法的要素PART-03纳税申报

01税收的特点及分类

税收概念税收是指政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是国家经济工作的重要组成部分，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，是保障国计民生的重要财力支撑。

（一）税收的特点无偿性固定性强制性税收的无偿性是指国家征税后，既不需要归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬。税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，通过颁布法律或政令强制征税。税收的固定性是指国家在征税前，规定了统一的征税标准，包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限和纳税地点等。

（二）税收的分类1．按征税对象分类税收类别含义举例流转税以商品生产流转额和非生产流转额为征税对象的一类税。流转税在生产、流通和服务领域发挥调节作用增值税、消费税、关税所得税又称“收益税”，是以各种所得额为征税对象的一类税。在国民收入形成后，所得税对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用企业所得税、个人所得税财产税以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一类税。财产税对特定财产发挥调节作用房产税、车船税行为税以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税。行为税对特定行为发挥调节作用印花税、契税资源税对开发、利用或占用国有自然资源的单位和个人征收的一类税。资源税对因开发、利用或占用国有自然资源而取得的级差收入发挥调节作用资源税、土地增值税、城镇土地使用税

（二）税收的分类2．按税收管理与使用权限分类税收类别含义举例中央税由中央政府征收和管理使用的一类税，属于中央政府的财政收入关税、消费税地方税由地方政府征收和管理使用的一类税，属于地方政府的财政收入城镇土地使用税、契税、房产税中央与地方共享税由中央政府和地方政府按一定比例分成且共享税收收入的一类税，属于中央政府和地方政府的共同收入增值税、企业所得税

（二）税收的分类3．按计税依据分类税收类别含义举例从量税以征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按单位税额征收的一类税，即从量计征资源税、城镇土地使用税从价税以征税对象的价格为标准，按比例税率征收的一类税，即从价计征增值税、企业所得税复合税又称“混合税”，是对某些征税对象既征收从量税又征收从价税的一类税。复合税可以分为以下两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税卷烟、粮食白酒、薯类白酒的消费税

（二）税收的分类4．按税收与价格的关系分类税收类别含义举例价内税征税对象的价格包含税款的一类税。买方在购买商品或服务时，支付的价款为含税价款消费税价外税征税对象的价格不包含税款的一类税。买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还需要支付按规定的税率计算出来的税款增值税

课堂小结1.税收的特点2.税收的分类

02税法要素

税法概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称。它在保证国家财政收入的同时，也保障了纳税人的合法利益。通常情况下，税法的要素包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税时间、纳税地点、税收优惠及罚则。

（一）纳税人需要注意的是，扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税主体和税务机关的中介。纳税人：又称“纳税主体”，是指税法中规定的负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人：指税法中规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。

（二）征税对象征税对象，又称“纳税客体”，是税法中征纳双方权利、义务所指向的对象。征税对象体现了征税的基本界限，决定了各税种的基本征税范围，是区分不同税种的主要标志。例如，个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，房产税的征税对象是房产。

（三）税目纳税小贴士有些税种的征税对象范围较小，不需要设置税目，如企业所得税等；有些税种的征税对象范围较广，需要设置税目，如消费税、资源税、印花税等。税目是税法中规定的各个税种的具体征税项目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。例如，税法将消费税的征税对象划分为烟、酒、高档化妆品等15个税目，并将部分税目进一步划分为若干子目