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企业所得税季度预缴申报（A类）案例

公司名称：衡信教育科技有限公司

所属行业：技术服务业

税款属期：2022年1季度

案例类型：单项案例

涉及税费：企业所得税

征收方式：查账征收

目录

一、任务要求和业务要点1

（一）任务要求1

（二）业务要点1

二、知识链接和政策法规1

（一）企业所得税预缴纳税期限1

（二）企业所得税季度预缴计算公式1

（三）小型微利企业的判定条件1

（四）小型微利企业的优惠政策2

三、业务流程和实务操作2

（一）实训业务流程3

（二）报表填写流程3

四、实训须知3

五、案例资料和业务数据3

（一）纳税人基础信息3

（二）业务资料4

六、报告提交6

七、案例解析6

（一）业务处理说明6

（二）小型微利企业判断7

（三）应纳税额计算7

（四）减免所得税额计算7

（五）企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）8

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一、任务要求和业务要点

（一）任务要求

（1）掌握企业所得税季度预缴方法及计算。

（2）了解小型微利企业所得税税收优惠政策

（3）熟悉企业所得税季度预缴申报程序。

（4）填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》。

（5）完成税务实训平台企业所得季度申报实训。

（二）业务要点

在企业所得税季度预缴申报时，需要明确哪些企业所得税优惠政策可以在季

度预缴时享受，哪些优惠政策只能在汇算清缴时享受。

超过税法规定扣除限额的支出及不得在税前扣除的支出无需在季度预缴时

纳税调整，在汇算清缴时再作调整处理。

二、知识链接和政策法规

（一）企业所得税预缴纳税期限

企业所得税基本税率为25%。按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清

缴，多退少补。按月或按季预缴的，应当月份或者季度终了之日起15日内，向

税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

（二）企业所得税季度预缴计算公式

相关计算公式如下：

本季度应补（退）所得税额实际利润额×适用税率-减免所得税额-本年实

际已缴纳所得税额-特定业务预缴（征）所得税额

实际利润额利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-资产加速折旧、摊销

（扣除）调减额-不征税收入-免税收入、减计收入、加计扣除-所得减免-弥补以

前年度亏损

（三）小型微利企业的判定条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得

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额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条

件的企业。

从业人数与资产总额的计算公式为：

季度平均值（季初值+季末值)÷2

全年季度平均值全年各季度平均值之和÷4

截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和

÷相应季度数

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工

人数。

（四）小型微利企业的优惠政策

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠

政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定：“一、关于小

型微利企业所得税减半政策有关事项(一)对小型微利企业年应纳税所得额不超

过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得

税。本公告第一条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。”

四、《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财

政部税务总局公告2022年第13号)规定：“一、对小型微利企业年应纳税所得