纳税计缴与申报（第四版）课件 项目4 增值税专用发票.pptx

4.1什么是增值税专用发票？

什么是增值专用发票增值税专用发票购货方认定进项税额的抵扣凭证国家税务总局监制设计印制反映经济活动中的重要会计凭证特点销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明

增值税专用发票的内容

增值税专用发票的领购一般纳税人和小规模纳税人凭营业执照副本、发票专用章和经办人身份证明办理领购手续不得领购使用专用发票的情形销项税额会计核算不健全，不能按会计制度和税务机关的规定准确核算增值税进项税额应纳税额者

增值税专用发票的领购不能向税务机关准确提供增值税进项税额销项税额应纳税额数据其他有关税务资料有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者私自印制专用发票向个人或税务机关以外的单位买取专用发票

增值税专用发票的领购借用他人专用发票未按规定开具专用发票未按规定申报专用发票的购、用、存情况向他人提供专用发票未按规定保管专用发票未按规定接受税务机关检查

增值税专用发票的领购销售的货物全部属于免税项目者纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的上列情形的一般纳税人已领购专用发票税务机关应收缴其结存的专用发票国家税务总局规定税务机关不得向其发售专用发票

增值税专用发票的开具纳税人销售货物销售服务、无形资产及不动产提供加工、修理修配劳务向购买方开具增值税专用发票可自行开具增值税专用发票一般纳税人和按规定选择自行开具专用发票的小规模纳税人

增值税专用发票的开具未选择自行开具专用发票的小规模纳税人需要使用专用发票申请代开增值税专用发票不得开具专用发票的情形（2）销售货物、应税劳务或应税行为适用免税规定的（1）向消费者个人销售

增值税专用发票的开具（3）销售旧货或使用过不得抵扣且未抵扣的固定资产（4）金融商品转让（5）经纪代理服务，向委托方收取简易计税方法政府性基金行政事业性收费

增值税专用发票的开具（6）旅游服务，向购买方收取并支付（7）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付住宿费餐饮费交通费签证费门票费给其他接团旅游企业的旅游费用劳务派遣员工工资、福利社会保险及住房公积金的费用

增值税专用发票的开具（8）提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金（9）有形动产融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金

增值税专用发票的开具（1）字清楚，不得涂改专用发票的开具要求填写有误专用发票开具后因购货不索取而成为废票的按填写有误办理另行开具专用发票注明“误填作废”四字

增值税专用发票的开具（2）项目填写齐全（3）票、物相符，票面金额与实际收取金额相符（4）内容正确无误（5）全部联次一次填开上、下联内容和金额一致

增值税专用发票的开具按规定时限开具专用发票不得开具伪造的专用发票不得拆本使用专用发票发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章

增值税专用发票的开具（10）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票凡开具的专用发票有不符合上述要求不得作为扣税凭证，购买方有权拒收

4.2增值税专用发票的使用及管理（上）

增值税专用发票联次和开票限额发票联次记账联抵扣联发票联销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证购买方报送主管税务机关认证和留存备查的返回凭证购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证

增值税专用发票联次和开票限额区县级税务机关审批和派人核查地市级税务机关审批和派人核查省级税务机关审批（由地市级税务机关派人核查报省级税务机关审核）10万元及以下100万元1000万元及以上开票限额

增值税专用发票的管理对被盗、丢失增值税专用发票的处理被盗或丢失当地税务机关公安机关报失承担偷税、骗税连带责任对纳税人进行处罚，代收取“挂失登记表”税务机关一定期限内（最长不超半年）停止领购统一传（寄）中国税务报的“遗失声明”

增值税专用发票的管理对代开、虚开增值税专用发票的处理严重违法行为按票面所列货物的适用税率全额征补税款按《税收征收管理法》规定处以偷税罚款所得的增值税专用发票不得作为抵扣凭证

按照《惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪的决定》处相应罚款增值税专用发票的管理构成犯罪纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题增值税专用发票为销售方所在地以外地区开具购货方取得增值税专用发票与实际交易不符

增值税专用发票的管理购货方明知增值税专用发票系销售方以非法手段获得的购货方向税务机关申请抵扣进项税款或出口退税的都被视为偷税或骗取出口退税行为并予以处理

增值税专用发票的管理购货方与销售方存在真实交易纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题销售方没有证据表明购货方知道专用发票是以非法手段获得的使用所在地的合法、有效专用发票

增值税专用发票的管理获得销售方所在地对虚开行为查处证明不被视为偷税或骗取出口退税购货方购货方重新取得合法、有效专用发票购货方所在地税务机关应准予抵