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增值税实务及案例分析

目录

一、案例资料和业务数据1

二、案例解析2

一、案例资料和业务数据

某电视机厂（增值税一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。中财税

20039

务师事务所接受委托代理该企业年月增值税纳税申报。经查阅有关账簿

和凭证，获得如下资料：

①9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期

同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给

52850

予商场售价％的优惠，每台电视机不含税售价元，货款全部以银行存款

收讫；9月5日，向乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供

的现金折扣条件为4／10、2／20、n／30。本月23日，全部收回货款，厂家按

规定给予优惠。

②采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机

10台，开出普通发票l0张，收到货款3l100元，并注明已扣除旧电视机折价4000

元。

③采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税销

售单价为4000元，五年后厂家将全部货款退还给购货方。共开出普通发票20

张，合计金额93600元。

④以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不

含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。

943003000

⑤月日，向丁商场销售电视机台，不含税销售单价元。商场

在对外销售时发现，有5台电视机存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作

退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂

家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

400000(

⑥本期共发生可抵扣进项税额元含从丙单位换入原材料应抵扣的进

项税额)。

1

二、案例解析

①税法规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张

发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税如果将折扣额另开发票，

不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折

扣方式向甲家电商场销售产品，为先打折后销售，实际是按每台2850元的单价

销售，可按折扣后的金额计算增值税，无需另开发票。如果折扣后再另开发票，

则不得减除销售额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税

专用发票上先按全额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票

或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理(厂家增

加、商家减少)，折扣部分不得减除销售额。

2850500x17+3000x20017344250()

销项税额×％×％元

②税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售

价格确定销售额。

销项税额(31100+4000)÷(1+17％)×17％5100(元)

③税法规定：纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

93600(1+17)1713600()

销项税额÷％×％元

④税法规定：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，

以各自发出的货物核算销售额并