纳税计缴与申报（第四版）课件 项目10 财产税、房产税.pptx

10.1财产税基础知识

对于每个人来说了解财产税的基础知识不仅可以帮助我们更好地理解税收制度还可以更好地规划个人财产，避免税收风险财产税作为一种重要的税种，在现代社会中扮演着不可或缺的角色什么是财产税

法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称财产税财产法人或自然人在某一时点所占有及可支配的经济资源房屋土地物资有价证券什么是财产税

财产税类的衰落，是由其本身固定的局限性决定的弹性小，不能适应社会经济发展的需要课税对象有限计税依据难以准确界定，税收征管难度大，税收成本较高作为古老的税种，财产税曾经是奴隶社会和封建社会时期国家财政收入的最主要来源进入资本主义社会以后，其主体税种的地位逐步让位于流转税和所得税类什么是财产税

房产税城市房地产税城镇地使用税车船使用税车船使用牌照税车辆购置税契税耕地占用税船吨税遗产税（未开征）财产税的具体税种这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的什么是财产税

财产税的分类以课税范围为标准一般财产税特殊财产税一般财产税也叫综合财产税，是对纳税人所有财产综合课征特殊财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征财产税的分类

静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财产转移额一次征收的财产税财产税的分类以课征对象的形态为标准静态财产税动态财产税遗产税资本转移税赠予税财产税的分类

以计税依据为标准，可分为财产价值税和财产增值税财产价值税是指按财产的全部价值课征财产增值税是指按财产的增值部分课征财产税的分类

土地、房产等不动产的位置固定，标志明显，作为课税对象具有收入上的稳定性税收不易逃漏财产税的特点征收财产税可以防止财产过于集中于社会少数人，调节财富的分配，体现社会分配的公正性财产税的特点

将财产税作为税制中的辅助税种划入地方税纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，便于地方因地制宜地进行征收管理财产税的特点（目前没有立法开征）3种税都属于财产税房产税城市房地产税遗产税财产税的特点

因为如果没有财产税，社会福利需要的资金就只要其他税种如所得税承担财产税功能和优点财产税的功能及优缺点有利于对社会全部财产的控制权进行优胜劣汰，从而促使经营能力差的资产拥有人的财富逐步转移到经营能力强的人手里财产税的功能及优缺点

如果实行财产税，则所得税可以大幅度下降因为社会福利所需的资金可以由经营能力差的资本家程度一部分这过程在逻辑上等同于实现了资产从能力差的人手里转交能力强的人手里所得税纳税人是经营能力强、利润高的人，反倒纳税重财产税的功能及优缺点

财产税也有利于经济稳定、避免经济危机如果没有财产税，有存款的富翁不着急投资等经济繁荣、商品需求变大的年份，又都一窝蜂投资导致过几年就产能和存量商品过剩这时又一窝蜂停止投资，导致过几年经济萧条财产税的功能及优缺点

财产税调节的重点是富人，有利于缩小贫富差距导致经济不稳定，严重的就是经济危机富翁不尽早投资发展产业和经济，财产就会逐年减少产生每年每月连续有富翁投资稳健产业的现象，稳定了经济征收财产税是每年都连续c地对各个富翁征收财产税的功能及优缺点

缺点的主要表现财产税的收入弹性小，不能随着财政支出扩大的需要而更多筹集资金财产税的征税范围难以普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平和不合理财产税的功能及优缺点

财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济的发展缺点的主要表现财产税一般都是从价计征，估价工作较为复杂，加大了税收征管的工作量和成本财产税的功能及优缺点

10.2房产税的计算、契税、车船税、印花税（上）

税种这些税种对于我们日常生活中的财产交易和所有权转移都有着重要的影响通过了解这些税种的计算方法和相关规定可以帮助我们更好地管理自己的财产并避免不必要的经济损失为我们的财产管理和交易提供更多的知识支持房产税契税车船税印花税

房产税房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋征收范围限于城镇的经营性房屋区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税房产税的特点房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税什么是房产税

房产税房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。不包括农村房产税的征收范围房产税由产权所有人缴纳产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳产权出典的，由承典人缴纳房产税的纳税人

房产税房产税采用从价计税和从租计征两种方法房产税的计算产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳

房产税房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳从价计征：按照房产余值征税的，称为从价