2023资产损失税前扣除误区及实务解析.pptx

资产损失税前扣除误区及实务解析讲师：

CONTENT目录大纲政策依据常见资产损失税前扣除凭证依据应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析债权及股权投资损失税前扣除误区及实务解析1234

政策依据01

政策依据1财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知——财税[2009]57号2国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告——国税公告[2011]25号3《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》——国税公告2018年第15号14《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》——国税公告2018年第65号从2018年度起，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见(报告)或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

常见六种资产损失税前扣除凭证依据02

3常见六种资产损失税前扣除凭证依据2

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析03

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析一般适用条件3企业坏账损失如何税前扣除?企业除贷款类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，具体按以下材料确认：?应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;?属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;?属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;?属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;?属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;?属于债务重组的，应有债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料;属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析一般适用条件3逾期的应收账款，能否确认损失税前扣除？企业逾期一年以上，关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程，会计上已经作为损失处理的企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析一般适用条件3坏账准备税前扣除必备条件：坏账已经实际发生；会计上已经做了损失处理；应具有证明损失的外部和内部证据链；留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析常见误区3误区一：发生应收账款减值损失计入“资产减值损失”会计科目核算错！《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年）后应计入“信用减值损失”科目核算

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析常见误区3误区二计提坏账损失可以税前列支错！计提不能列支！根据《企业所得税》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（七）未经核定的准备金支出；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析常见误区3误区三需要税务师事务所出具专项报告才可以税前列支错！根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，企业向税务机关申报扣除特定损失时，不需要留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。纳税人只需要留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明并填报A105090

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析常见误区3误区四执行小企业会计准则，需要计提坏账准备错！！！执行小企业会计准则没有资产减值损失科目，不需要计提减值准备，实际发生损失时直接计入当期损益。小企业会计准则VS企业会计准则

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析常见误区3误区五已核销的坏账收回，需要调整核销年度的纳税申报表错！！！已作坏账损失处理后又收回的应收账款属于企业收入总额中的其他收入，应当按规定进行汇算清缴企业所得税。

应收账款、预付账款坏账损失税前扣除误区及实务解析常见误区3依据一：根