纳税计缴与申报（第四版）课件 项目8 个人所得税申报与计缴.pptx

8.1个人所得税概述及纳税人

个人所得税调整征税机关自然人征纳与管理所发生社会关系法律规范总称居民纳税义务人完全纳税的义务境内外全部所得非居民纳税义务人中国境内所得缴纳个人所得税

个人所得税国家对本国公民所得居住本国境内所得境外个人来源本国所得在有些国家，个人所得税是主体税种财政收入中占较大比重对经济亦有较大影响

个人所得税所得人纳税人单位/个人扣缴义务人有中国公民身份号码以身份号码为纳税人识别号无中国公民身份号码由税务机关赋予其纳税人识别号扣缴义务人扣缴税款时应向扣缴义务人提供纳税人识别号

纳税申报流程1.领取申报表2.办理申报纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取《个人所得税纳税申报表》2份并填写持办理材料办税服务厅申报纳税窗口

纳税申报流程3.缴纳税款当期申报没有税款的，经税务机关审核资料完整填写内容准确各项手续齐全无违章问题符合条件的当场办结盖章返还一份给纳税人当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款税务机关确认税款缴纳开具完税凭证予以办结

纳税人分类1.自然人属于税收制度基本构成要素之一自然人法人个体工商户纳税人具有权利主体资格独立享有财产权力、承担义务能在法院和仲裁机关起诉、应诉自然人是纳税人的重要组成部分

纳税人分类有独立组织机构和独立支配财产参加民事活动享受权利和承担义务依法成立的社会组织2.法人享有独立预算的国家机关和事业单位各种享有独立经费的社会团体各种实行独立核算的企业等

纳税人分类企业是最主要的纳税人法人有依照国家税法纳税义务纳税人从事生产/流通/服务等活动实行独立核算的经济组织工厂商店同性质各种公司

纳税人分类3.个体工商户有经营能力依照《个体工商户条例》规定经工商行政管理部门登记从事工商业经营《个体工商户条例》第2条第1款规定:有经营能力的公民依照本条例规定经工商行政管理部门登记从事工商业经营的为个体工商户

纳税人权利1.知情权了解国家税收法律行政法规规定纳税程序有关情况现行税收法律行政法规税收政策规定办理税收事项：时间方式步骤资料

纳税人权利法律依据事实依据计算方法应纳税额核定行政处理决定可以采取法律救济途径及需要满足的条件纳税处罚采取强制执行措施发生争议/纠纷

纳税人权利2.必威体育官网网址权商业秘密个人隐私技术信息经营信息和纳税人主要投资人不愿公开的个人事项根据法律规定，税收违法行为信息不属于必威体育官网网址范围

纳税人权利3.税收监督权纳税人对违反税收法律、行政法规行为索贿受贿徇私舞弊玩忽职守不征/少征税款多征税款故意刁难可以进行检举和控告税收违法行为有权检举

纳税人权利4.纳税申报方式选择权纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报报送代扣代缴、代收代缴税款报告表采取邮寄数据电文其他方式采取邮寄或数据电文方式办理需经纳税人主管税务机关批准

纳税人权利纳税人采取邮寄方式办理纳税申报使用统一的纳税申报专用信封以邮政部门收据作为申报凭据寄出邮戳日期为实际申报日期电话语音电子数据交换网络传输纳税人如采用电子方式办理纳税申报数据电文方式按照规定的期限和要求保存资料并定期书面报送给我们

8.2个人所得说的征收范围与管理

一、个人所得说的征收范围个人因任职或受雇而取得的1、工资、薪金所得工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴有关的其他所得无论其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付均为工资、薪金所得项目的课税对象

一、个人所得说的征收范围2、个体工商户的生产、经营所得经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业服务业修理业及其他行业生产、经营取得的所得

一、个人所得说的征收范围3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得

一、个人所得说的征收范围个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得4、稿酬所得个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税中外文字、图片等能以图书、报刊方式出版、发表的作品作品本人的著作、翻译的作品等个人作品

一、个人所得说的征收范围个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得5、特许权使用费所得作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得按特许权使用费所得项目计税提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得

一、个人所得说的征收范围6、利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得个人存款利息(2008年10月8日次日开始取消利息税)利息货款利息购买各种债券的利息股息股利，股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益

一、个人所得说的征收范围股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股红利公司