十二章货币资金审计整章14zksj lsnjc.pdfVIP

第十二章货币的审计

本章考情分析

本章是财务报表审计实务中比较特殊的内容，介绍的是资产负债表“货币”项目的

审计目标和审计程序。其审计逻辑展开如下：

首先，师了解货币相关的控制活动（第一节）；

然后，针对库存现金、银行存款评估重大错报风险，明确库存现金、银行存款审计目标，

设计和实施相关的控制测试和实质性程序（即第二、三节)。

请依据以下重要知识点展开学习：

1.货币的控制制度；

2.库存现金的监盘程序，结合P265表12-1；

3.银行存款余额调节表的，结合P269表12-2；

4.银行存款函证程序，结合P270表12-3。

本章变化

本章内容于2013年《审计》第十六章，具体内容没有变化。

本章重难点精讲

第一节货币审计概述

货币控制制度

1.岗位分工及批准

（1）出纳员岗位职责（P260）

【提示】出纳员不得兼任的岗位职责属于非常重要的知识点，请依据原文精准掌握。

（2）批准制度

企业应当明确货币的人对货币业务的批准方式、权限、程序、责任和

相关控制措施，规定经办人办理货币业务的职责范围和工作要求。

人应当根据货币批准制度的规定，在范围内进行，不得

权限。

经办人应当在职责范围内，按照人的批准意见办理货币业务。对于人

范围的货币业务，经办人员有权办理，并及时向人的上级部门报

告。

（3）货币支付程序

①支付申请

企业有关部门或个人用款时，应当提前向人提交货币支付申请，注明款项的用

途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。

②支付

企业货币的人根据企业赋予其岗位职责、权限和相应程序对支付申请进行。

对不符合规定的货币支付申请，人应当批准。

③支付复核

企业货币的复核人应当对批准后的货币支付申请进行复核，复核货币支付

申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支

付方式、支付企业是否妥当等。

复核无误后，交由出纳员办理支付手续。

④办理支付

出纳员应当根据货币