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作业一

2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可分辨净资产额的80%。甲、

乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元

乙公司

项目甲公司

账面价值公允价值

货币资金12804040

应收账款200360360

存货320400400

固定资产净值1800600700

资产合计360014001500

短期借款38010()100

应付账款201010

长期借款600290290

负债合计1000400400

股本1600500

资本公积500150

盈余公积200100

未安排利润300250

净资产合计260010001100

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录;

借：长期股权投资9600000

贷：银行存款96(X)000

2（）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

合并商誉=9600义80%=800000（元）

少数股东权益20%=2200000（元）

抵消分录：

借：固定资产1000000

股本5000000

资本公积1500000

盈余公积1000000

未安排利润2500000

商誉800000

贷：长期股权投资9600000

少数股东权益2200000

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿单位：万元

抵销分录

项目甲公司乙公司合计合并数

借方贷方

货币资金320