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工商登记制度改革对税收管理与服务的影响及对策

工商登记制度改革作为落实十八届三中全会精神、全面深化改革的一项举措，对转变政府职能、激发创业活力、建立公平开放透明的市场规则具有积极意义。同时，也不可避免地对税收管理与服务带来一定的影响。

一、工商登记制度改革的主要内容

此次改革主要是注册资本及其他登记事项，主要包括宽进、严管和简化三个方面。

（一）宽进方面

1.取消最低资本门槛。放宽注册资本登记条件，除法律、行政法规以及国务院决定对特定行业注册资本最低限额另有规定的外，取消了有限责任公司、一人有限责任公司、股份有限公司关于最低注册资本的限制；不再限制公司设立时股东（发起人）的首次出资比例以及货币出资比例。理论上讲，可以实现一元钱注册公司和零首付。

2.改注册资本实缴制为认缴制。除法律、行政法规以及国务院决定对注册资本实缴另有规定的以外，取消了关于公司股东（发起人）应自公司成立之日起两年内缴足出资，投资公司在五年内缴足出资，一人有限责任公司股东应一次足额缴纳出资的规定；公司实收资本不再作为工商登记事项，公司登记时无需提交验资报告。改为公司股东（发起人）自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等事项，并记载于公司章程，有效解决投资者货币资金不足的问题，提高公司股东（发起人）的资金使用效率。

（二）严管方面

1.完善信用约束机制。一是建立市场主体信用信息公示系统，将企业的登记备案、年度报告、资质资格以及违法违规行为等通过系统公示，公示内容作为实施行政许可和监督管理的重要依据。二是建立经营异常名录制度，对不按规定期限履行年度报告公示义务、通过登记的住所（经营场所）无法取得联系及存在其他经营异常行为的企业载入经营异常名录；超过3年未整改的永久载入，不得恢复正常。三是建立严重违法企业名单（黑名单）制度，对被永久载入经营异常名录的，公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假且情节严重的，被吊销营业执照以及其他违反法律法规等情形的企业载入黑名单。四是建立联动响应机制，被载入经营异常名录或黑名单、有其他违法记录的市场主体及其相关责任人要依法纳入信用监管体系，各有关部门采取有针对性的信用约束措施，形成一处违法，处处受限的局面。

2.加强企业自律和社会监督。改企业年检为年度报告公示制度，企业按年度在规定期限内，通过市场主体信用信息公示系统向工商部门报送年报，并向社会公示，任何单位和个人均可查询；企业对年报内容负责，工商部门对年报内容进行抽查，并根据工作需要对特定企业进行重点核查，抽（核）查结果在市场主体信用信息公示系统进行

1.以审代管的管理理念难以为继。与此次工商登记改革宽进严管、社会共治的理念不同，目前税务机关的管理理念是以审代管，在事前就设置较高的门槛，对涉税事项从严限制、层层审批，以此来弥补事中事后管理能力的不足。这种理念使征纳之间没有真正建立起互信互利的良好关系，往往会导致事前门槛较高、事中难以管好、事后忙于应付的局面。工商登记改革后，工商部门放弃了审核职责，使税收管理失去了一道屏障，以审代管的管理理念和措施已难以为继。

2.市场主体就是纳税主体的管理理念亟需转变。现行征管法规定，纳税人领取营业执照30日内要办理税务登记，并要在规定的期限内办理纳税申报，这使得税收管理与工商管理紧密捆绑在一起，模糊了市场主体与纳税主体的概念。工商登记制度改革后，市场主体的类型和行为更加多元化，有的并不具有纳税义务，也就没必要进行税务登记和纳税申报，如果再不加区分地一味强制要求，搞一刀切，将会进一步加重税务机关和纳税人的负担，加大税务部门的执法风险。

（三）资源配置上的不适应

1.人少户多、力量不足的矛盾更加突出。纳税人数量大幅增加既导致了税源管理的压力和风险增大，更导致了前台窗口超负荷运转，现有人员数量已无法满足工作需要。以济南市局为例，营改增之前，全市系统的办税厅、办证中心和12366咨询中心等一线服务人员原有397名（其中含聘用人员），承担着为全市13.7万户纳税人提供登记、申报、发票、政策解答、减免税备案等服务职责；随着营改增的推进，目前管辖户数已经增长到17.4万户，增幅达28%，为此增加了102名一线服务人员（其中含聘用人员），但人均工作负荷仍然呈上升趋势，下一步随着营改增继续扩围和工商登记制度改革，税务登记户数增加会更大。并且目前税务机关中行政人员占比过高，有限的人力资源过多地被行政部门占用，使得人少户多的矛盾更加突出。

2.层级过多、反应滞后的弊端更加显现。目前税务机关层级多、部门全，上下一般粗、庞大而臃肿，这种组织架构影响了工作效率，降低了对涉税事件特别是突发事件的反应速度。工商登记改革后，各种不确定因素增加，涉税事件突发的几率增大，税务部门层级过多、反应滞后的弊端更加显现，如果不加以改进、建立起快速响应