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产业园区审计重点内容、方法、措施

产业园区是我国区域经济发展及产业结构优化的重要载

体，担负着经济发展、创新发展和对外开放等重要使命。伴

随着我国产业园区快速发展，不少体制机制和运营管理等方

面问题凸显。审计如何高站位、高标准推动产业园区高质量

发展，成为新形势下审计人员探索和实践的课题。本文以某

市开发区管理运营情况专项审计调查项目为例，从财政财务

管理、招商引资、项目建设三个角度出发浅谈产业园区审计

的重点内容，并提出相应的方法路径和具体措施。

一、产业园区审计的重点内容

(一)以经济运行管理体制分析为基础，做好财政财务

收支审计。

一是全面掌握产业园区预算编制审批流程是否规范，预

算编制及调整是否受到监督和刚性约束。基于产业园区经济

相对较高的运行自由度，重点关注非税收入管理、预算执行

和决算、大额资金划转支出及往来款情况，分析预算执行的

规范性、财政收支的绩效性和往来款列支的合规性。

二是重点调查下属国有企业基本情况。针对负责园区管

理的平台公司业务关系的复杂性和是否承担资产处置、对外

投资等工作，重点关注企业收购兼并、增资扩股等事项的决

策、评估、交易等环节是否合规，是否存在国有资产、资金

违规出租出借、违规对外担保、违规决策等事项。对重大违

纪违规事项，应注重决策程序及过程的研究，分析具体事项、

责任人及违纪违规造成的后果。

(二)以决策行为及招商引资条件为重点，加强招商引

资审计。招商引资是产业园区主要职能之一，针对其因考核

等原因可能滋生的问题，在招商引资审计中重点关注：

一是政策制定及执行情况。关注各产业园区自定的招商

引资政策是否合规，重点关注“一企一策”项目，尤其是是

否存在违规制定或签订以税收或土地出让金返还的优惠政

策。

二是协议签订及履行情况。关注招商引资协议中约定的

对企优惠条款科学性、对赌条款完整性、对投资方约束条款

明确性，以及是否可能引发招商引资双方权利义务不对等等

方面。

三是项目运行情况和绩效情况。必要时对引进企业尤其

是轻资产企业运行情况进行延伸审计，核实项目投资、纳税

情况等，实地检查是否存在企业落地不久后撤离，防范虚假

招商引资、违规骗取财政资金等问题。

招商引资方面审计发现的常见问题主要有虚假招商、违

规变更招商协议、违规超范围超标准支付奖励等，对于重大

问题，要注重分析问题存在的具体表现形式、违约责任主体

及实质性后果等。

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(三)以项目建设全链条环节为主线，做好项目建设分

主体审计。项目建设往往涉及众多第三方主体，涵盖资金筹

集、使用、拨付，及项目立项审批、建设、管理和运维等全

链条环节，应谨慎区分延伸审计与外部调查之间的界限，合

理应用外部调查，并关注以下几个方面：

一是建设程序。审计人员需要判断哪些项目需要立项，

并查询相关条款，针对产业园的建设规定，对照落实建设程

序中存在的问题，按照上位法等方法检查程序执行的规范性。

二是招投标环节。根据资金来源是否为财政性资金、建

设主体的性质，区别审查招标(采购)方式和过程的合规性。

在招投标审计中，重点关注违规转包发包及围标串标。

三是合同执行及工程现场管理。审查建设单位、施工单

位、监理单位、设计单位等合同履行、工程项目现场管理以

及是否存在超付工程款的情况。

四是竣工验收环节。审查建设施工单位向行政主管部门

备案的程序是否合规，项目总投资是否超过概算，固定资产

是否按规定入账或者办理移交手续等。

二、实施产业园区审计的方法路径

(一)构建调查与选择范围的最佳融合机制。

一是深入了解产业园区，精准把握园区概貌，全面掌握

其管理体系、成立流程、隶属关系、财政来源、资金流向及

其与下级单位的财务往来；

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二是洞察园区的经济运作，熟知各部门的核心职能、运

营范畴及财政资金的分配情况；

三是着重掌握园区内部控制体系的建设状况，特别是招

商引资政策中有关进入和退出机制的具体规定，以及资金使

用的具体流程环节。

(二)建立循环纠偏的思考与执行机制。应严格遵循审

计现场管理的规定，坚持执行周例会制度，通过集思广益，

及时识别项目执行中的难题，并积极探讨相应的解决策