财经法规与职业道德重点知识归纳第三章.docx

第三章税收法律制度

第一节税收概述

一、税收的概念及种类

概念

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，根据法定标准，无偿获得财政收入的一种特定支配形式。〔推断〕留意：不是凭借全部权

作用

〔1〕税收是国家组织财政收入的主要形式；〔2〕税收是国家调控经济运行的重要手段；

〔3〕税收具有维护国家政权的作用；〔4〕税收是国际经济交往中维护国家利益的牢靠保证。

特征

强迫性、无偿性、固定性〔多项选择〕

分类

〔重点〕

按征税对象

流转税

增值税、消费税、营业税、关税。

所得税

企业所得税、个人所得税。

财产税

房产税、车船税。

资源税

资源税。

行为税

印花税、城市维护建立税。车辆购置税

按征收管理的分工体系分

工商税类

增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建立税、房产税、土地增值税、印花税

关税类

进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。

按税收征收权限和收入支配权限分

中央税

关税、消费税。

地方税

房产税、车船税、土地增值税、城镇土地运用税

中央地方共享税

增值税、印花税、资源税，企业所得税、个人所得税

按计税标准不同分

从价税

大多数

从量税

资源税、车船税、土地运用税。消费税中的啤酒、黄酒

复合税

消费税中的白酒、卷烟。

二、税法及其构成要素

〔一〕税法的分类〔重点，单项选择、多项选择〕

概念

税法是国家制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律标准的总称。

税法的分类

按税法的功能作用不同分

税收

实体法

中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法

税收程序法

中华人民共和国税收征收管理法。

按主权国家行使税收管辖权的不同分

国内税法

国际税法

外国税法

按税法法律级次分

税收

法律

制定部门

全国人大及其常务委员会

代表性文件

XX法

税收行政法规

制定部门

国务院

代表性文件

XX条例

税收

规章

部门规章

制定部门

财政部、国家税务总局、海关总署部门、机构

代表性文件

XX方法，XX规则

地方规章

制定部门

省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确受权

法律地位

低于税收法律、行政法规

税收标准性文件

制定部门

县以上〔含本级〕税务机关

法律地位

在本辖区内运用

效力排序

法律＞行政法规＞部门规章＞标准性文件

〔二〕税法的构成要素〔重点〕

税法构成要素

详细内容

征税人

主要包括税务机关和海关。

纳税人

依法干脆负有纳税义务的自然人〔包括个体经营者〕、法人和其他组织。

征税对象

课税对象，即对什么征税。

征税对象是区分不同税种的重要标记。

税目

税法中详细规定应当征税的工程，是征税对象的详细化。

税率

应纳税额及计税金额〔或数量单位〕之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素，表达征税的深度。

我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。

〔1〕比例税率：对同一征税对象，不管其数额大小，均按同一个比例征税的税率。

〔2〕定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的确定单位干脆规定固定的税额。

〔3〕累进税率：根据征税对象金额的多少划分假设干等级，并按其到达的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率〔个人所得税〕、超率累进税率〔土地增值税〕、超倍累进税率。

计税根据

计算应纳税额的根据或标准。

分为从价计征、从量计征、复合计征。

〔1〕从价计征：应纳税额=销售额×比例税率〔2〕从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率

〔3〕复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税环节

税法规定的征税对象在从消费到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

增值税实行屡次课征制。

纳税期限

纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

纳税地点

纳税人申报缴纳税款的地点

减免税

国家对于某些纳税人和征税对象赐予激励和照看的一种特别规定。减税指对应征税款削减征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。

起征点〔不到不征，一到全征〕、免征额〔不到不征，超过了只对超过的部分征〕。

法律责任

违背国家税法规定的行为人实行的处分措施。

第二节主要税种

1.增值税

概念

增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人获得的增值额为计税根据征收的一种流转税。〔多项选择〕

分类

消费性增值税

收入型增值税

消费型增值税

我国自20211月1日起承受消费型增值税。〔单项选择〕

一般纳税人

认定标准

〔1〕销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人

〔2〕小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人〔判〕

税率

17%

除适用13%税率货物之