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解决税收管理矛盾战略

摘要：税收管理矛盾指的是存在于税收管理及其相关领域，规定、制约税收管理工作以及改革方向的，

既相互统一又相互斗争的各种因素的总称。要着眼于战略管理思想，解决好征纳矛盾、征税人之间的矛

盾、纳税人之间的矛盾、税收立法与税收执法之间的矛盾、税制的超前性与征管水平落后之间的矛盾、

统一领导与分级管理之间的矛盾。

关键词：税收管理矛盾战略管理税收管理税收管理改革

税收管理矛盾指的是存在于税收管理及其相关领域，规定、制约税收管理工作以及改革方向的，既相互

统一又相互斗争的各种因素的总称。我国税收管理发展要求是大胆改革，是解决税收管理矛盾、提高税

收管理水平的必然选择和正确选择。本文着眼于战略管理思想，对解决税收管理中的突出矛盾提出一些

战略设想。

一、解决征纳矛盾的战略设想

征纳矛盾是税收管理矛盾的主要方面，解决这一主要矛盾可以为解决其它矛盾创造条件。同样，要真正

解决这一矛盾，也离不开对其它矛盾的有效解决。就我国现阶段而言，解决征纳矛盾的关键就是要理顺

国家与纳税人之间的利益分配关系，而要实现这一目标，就必须做好以下几方面的工作：

(一)加快税费改革步伐

长期以来，我国税费制度的越位造成纳税人的税费总负担非常深重，已经超出了发展中国家居民所能承

受的税负水平。因此，清费立税工作要在今后的改革中进一步深化。对既无法律法规依据、又无正式行

政文件的各种乱收费、乱摊派项目，应全部废禁；对国家已经下文件明令取消的各种收费项目，应当依

照国务院的规定坚决取消；对现有的各种行政性规费，经过调查研究和综合分析，不合法或不合理的项

目也要明令禁止；逐步取消省级以下行政事业单位确定并收取行政性规费的权力，规费收取的项目标准

管理和监督办法，一律由中央和省两级政府依照法律法规制定，并且，随着市场经济条件下政府职能的

转变，可以将部分行政事业性收费转作经营性收费管理。如委托检验检疫收费、科技信息与咨询开发收

费、社会有偿收费等等；要将部分具有税收性质的收费项目改为相应的税收，如社会保障费改税、环境

保护费改税等等。确属政府行使职能需要保留的少数收费项目，必须实行资金收缴分离。将现行收管用

一体化的资金管理方式改为收费实施同资金收缴分离，做到“收缴两分离、收支两条线”，坚决割断收

费部门与收费行为的利益关系。通过税费改革的深化，切实减轻纳税人的税费负担。

(二)加快公共财政的建设步伐．

在社会主义市场经济条件下，纳税人对政府所提供公共产品的数量和质量要求不断提高，政府如果不能

够较好地满足广大纳税人的这种基本需求，那么，他们就无法切身体验到纳税给自己带来的好处，主动

纳税的积极性也就难以产生。所以，社会主义税收“取之于民、用之于民”的内涵，是不能仅仅通过口

号来让人们信服的，而必须要通过建立公共财政的基本框架，通过政府用税收用于社会谋福利的实际行

动来让人们体验感受，直至信服。因此，公共财政框架的建立对于改善征纳之间矛盾的作用不可或缺，

而建立公共财政框架的核心内容，就是要编制公共预算，并增强政府预算的透明度与法治化程度。即政

府预算必须依法编制、依法执行，并向社会公开，以接受纳税人的监督，杜绝各级政府在财政收支问题

上的黑箱操作，使纳税人对政府产生信任感，并切身感受到政府税收是社会经济所必需的，而非负担。

这样，税收征纳之间的矛盾必然会大大得到缓解。

(三)强化为纳税人服务的理念

目前，我国在保护纳税人权利方面还显得十分薄弱，不仅相关法律法规不健全，而且，相当部分的税务

机关仍未从根本上树立为纳税人服务的思想，官本位的意识还相当严重。首先，国家应完善相关的法律

法规，早日制定专门的纳税人权利保护法；其次，税务机关必须从根本上，而不单单是从口头形式上树

立为纳税人服务的思想，真正落实新税收征管法的有关规定，切实保护纳税人的合法权利；再次，要大

力提高纳税人在社会上的地位，不断完善为纳税人提供优质服务的相关制度与各种服务设施体系，并提

供各种渠道来鼓励纳税人对税收管理工作的监督。通过这一系列的努力，逐步改善不和谐的征纳关系，

进而激发广大公民依法纳税的主动性与积极性。

(四)严格税收执法

改善征纳之间的关系，还有一点不可忽视，就是税收管理工作一定要严格执法，一切要依法办事，即解

决好有法可依与执法不严的矛盾，对偷逃税的纳税人，不管是谁、背景如何，都要一视同仁，决不允许

有脱离法律制裁的偷逃税行为。只有做到了严格执法，才能保证税法对每一个人来说都是公平的，也才

能保证税制设计的公平原则得到贯彻和实现，而不会对广大纳税人在市场经济中的公平竞争产生人为的

不良影响。

二、解决征税人之间矛盾