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如何打造出质量上乘的财务分析报告

如何打造出质量上乘的财务分析报告

摘要：随着企业财务人员素质的不断提高和企业会计准则的逐步

推行，企业基础性财务问题逐步得到解决，我们对财务信息的真实性

需求也逐步转化为财务信息的价值性研究。通过对财务信息的分析和

研究，提高财务信息的实用性，更好地为管理决策提供支持，已成为

企业经营者、投资人和监管方共同关心的话题，那么财务人员如何发

挥专业优势积极参与到企业经营管理活动中去，体现财务价值，成为

财务人员思考的问题。

关键词：财务管理;财务分析

财务分析，就是依据会计核算和财务报表信息，采用一些分析方

法，对企业过去、现在和将来的生产经营及财务状况，进行的分析和

评价，通过这种评价，为各分析主体进行财务预测、财务决策、财务

控制和财务评价等提供可靠信息。财务分析是对企业生产经营、资金

运作等经营信息的综合概括和高度反映，对于正确评价企业财务状况，

促进企业经营管理，具有十分重要的意义，是加强企业财务管理的重

要一环。

一、了解企业进行财务分析的目的

财务分析的目的不外乎是通过对过去经营业绩的评价与分析，查

找经营中存在的问题，并结合企业当前的经营及财务状况，对未来发

展前景进行预计，为企业监督和控制起生产经营活动服务，为企业利

益相关者的决策提供服务。也就是说，一篇全面的财务分析报告应体

现出以下三方面的内容，但结合分析报告使用者使用目的的不同又可

有所侧重和细分：

(一)评价过去的经营业绩。一般来说，不管是企业的投资者，债权

人，还是企业治理当局，都必须了解企业的过去经营情况，比如说，

净收益为多少，投资报酬率如何等等。这方面的分析有助于与企业有

利害关系的个人和集团，以及企业治理当局正确评价过去的经营业绩，

并与同行业的企业相比较，检验其经营成败得失。

(二)衡量当前财务状况。会计报表一般只能概括地反映企业的财务

现状，假如不将报表上所列数据，进一步加以剖析，就不能充分理解

数据的含义，无法对企业财务状况是否良好做出有事实根据和富有说

服力的结论。只有通过财务分析，发掘各数据的经济涵义，才能揭示

出企业的营运绩效和获利能力，从而为投资者、债权人和企业治理当

局正确衡量企业当前的财务状况提供依据。

(三)预计未来的发展前景。在现代企业经营决策中，治理当局必须

针对目前的情况，预计未来的发展趋势，拟定若干供选择的`方案，从

中选择出最佳方案，才能把企业财务方面可能出现的各个因素及其作

用弄清楚，明确重点，趋利避害，促进有关因素的最佳组合。

二、掌握开展财务分析的依据、方法和步骤

(一)依据。进行财务分析离不开财务报表，财务报表是一定时期企

业经营活动和成果的反应，是进行财务分析的主要依据。但是，仅仅

分析财务报表又是不够的。因为，一方面，企业的经营活动是在一定

时期内企业与企业外部环境之间所进行的资金、物资、人员和信息的

交流活动，那么进行财务分析就不能脱离企业的各项经营活动和企业

所处的外部环境;另一方面，企业与外界的各种经营活动从财务上讲主

要表现为企业的资金运动，在这点上，财务报表反映的是企业一定时

期内有企业的资金运动所反映的企业经营活动的结果，因而财务分析

必须通过分析企业的资金运动来分析企业的经营活动。

所以，进行财务分析要在掌握企业财务报表的基础上，弄清企业

的资金运动，并在考虑企业外部环境的基础上判断企业的经营及财务

状况。也就是说，企业的经营活动、外部环境、资金运动、财务报表

共同构成财务分析的依据和基础。

(二)分析方法与分析指标的选用。进行财务分析要根据分析目的，

选择基本分析方法、分析指标和分析概念，用基本分析方法来对分析

指标和概念加以比较和说明。

1、基本分析方法是指在分析、判断与评价中能够普遍使用的方法，

主要有：

(1)、比较分析法。比较分析法是通过主要项目或指标数值变化的

对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。比

较分析法的方法一般有：与计划数相比较、与上一期数相比较、与历

史最好水平相比较、与国内外同行业先进水平相比较、同主要竞争对

手情况相比较等等。比较分析法运用的范围最广，因为通过比较分析，

可以发现差距，寻找产生差距的原因，进一步判断企业的经营成绩和

财务状况，还能揭示企业的薄弱环节，又能弄清企业的发展潜力。

(2)、比率分析法:比率分析法是指通过两个相互联系的指标的对比

来确定比率，分析企业财务状况