《会计学原理》 课件 8 经营成果分配的会计处理.pptx

第八章一般企业经营成果形成与分配的账务处理;第一节一般企业经营成果形成与分配概述;第一节一般企业经营成果形成与分配概述;第二节期末账项调整的账务处理;一、应计项目;例8-2-1：某企业5月31日计算以前购入债券的本月应收利息为2万元，该债券的利息半年支付一次。该企业为了准确核算每月收益，按月计算该批债券的利息。;例8-2-2：某企业7月31日计算本月对外出租固定资产的收入为1万元，款项尚未收到。;例8-2-3：企业取得六个月期限的短期借款10万元，利息到期随本金一起支付。根据借款利率计算，本期应负担利息1000元。;二、递延项目;（一）递延收入;例8-2-4：某企业7月初收到政府拨入第三季度补助款9万元，款项已存入银行。;（二）递延费用;例8-2-5：某企业将租住的办公室进行了装修，用银行存款支付了12万元的装修费，该房屋的租赁期5年。;（三）成本分配项目;例8-2-6：某企业所购入的办公设备1.8万元，本月应计提折旧300元。;例8-2-7：某企业7月31日计算出本月完工产品成本为30万元。;例8-2-8：某企业8月31日计算出本月已售商品成本为50万元。;第三节财产清查的账务处理;一、库存现金清查;库存现金清查的会计分录

;例8-3-1：A公司在库存现金清查中发现长款200元。反复核查未查明原因，经批准转作企业的营业外收入。;例8-3-2：A公司在库存现金清查中发现短款300元。经查，属于出纳员的保管责任，应由出纳员赔偿。;二、银行存款清查;（二）清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。;未达账项的四种情况：;例8-2-3：A公司2022年12月31日接到开户银行转来的对账单，余额为517000元；当日企业银行存款日记账的余额为245000元。经核对，发现有4笔未达账项。

（1）12月29日，A公司收到购货方开具的用于支付货款45000元的转账支票一张。即企业已记银行存款增加，但企业尚未到银行办理转账手续，银行尚未记企业存款增加。

（2）12月29日，A公司开户转账支票300000元支付购料款，但持票人尚未到银行办理转账手续。即企业已记银行存款减少，但银行尚未记企业存款减少。

（3）12月30日，银行受A公司委托收回某购货企业汇来的购货款25000元。即银???已记企业存款增加，但收款通知还没有送达企业，企业尚未记银行存款增加。

（4）12月31日，根据企业与银行双方预先达成的协议，银行从A公司的存款中支付其应缴纳的水电费8000元给水电管理部门，但企业尚未接到付款通知。即银行已记企业存款减少，但企业尚未记银行存款减少。

要求：请编制A公司的银行存款余额调节表。

;;三、存货清查;原材料明细账

会计科目：甲材料单位：千克

;原材料明细账

会计科目：甲材料单位：千克

;;（三）存货清查的会计分录

;例8-3-4：

A公司2022年12月15日对原材料进行了盘点，发现甲材料盘盈，价值1800元；乙材料盘亏，价值2000元。12月31日，经查明，甲材料的盘盈时因为计量仪器不准造成领用时少发多计，经批准冲减本月管理费用；经查明，乙材料的盘亏中，有500元属于不可抗力造成的非常损失，经批准列作营业外支出，有700元属于管理人员（张某）过失造成，经批准由张某赔偿700元，其余800元由企业承担，计入管理费用。;事项;四、固定资产清查;（二）固定资产清查的会计分录

;例8-3-5：A公司在对固定资产的清查中发现设备盘亏一台，其账面原价为10万元，累计折旧为3万元。经查明属于非人为原因所致。盘亏净额为7万元，其中6.5万元应由保险公司赔付，另5000元经批准转为营业外支出。;例8-3-6：A公司在对固定资产的清查中发现盘亏设备一台，其账面原价为21万元，累计折旧为4万元。经查明属于自然灾害造成的毁损，假定没有残值。经批准，转作企业的营业外支出。;五、往来款项清查;（二）往来款项清查的会计分录

;;例8-3-7：

（1）A公司从2020年起采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取比例为5%。当年年末“应收账款”账户余额为80万元。

（2）2021年9月在财产清查中确认，有3万元货款无法收回。经批准作为坏账损失予以转销。

（3）2021年年末应收账款余额为70万元，提取坏账准备比例仍为5%，“坏账准备