《税费计算与申报》全套教学课件.pptx

税费计算与申报全套可编辑PPT课件

纳税基础知识项目一

目录contentsPART02税法基本要素PART01税收概述PART03税收的分类PART04我国税收管理体制概述

Part1.税收概述

税收是以国家为主体,为满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。税收的含义可以从以下五个方面来理解。(一)税收的主体是国家或政府税收由国家或政府征收,征税办法由国家立法机关制定,征税活动由政府组织实施,税收收入由政府支配管理。征税权力只属于国家,其他任何组织、机构均无权征税。一、税收的含义

(二)国家征税的目的是满足社会公共需要人类的生存和发展离不开公共产品,公共产品是用来满足全体社会成员共同需要的产品。(三)国家征税凭借的是政治权力国家拥有两种权力:一种是财产权力,即所有者的权力,这种权力是以对物的占有为前提的;另一种是政治权力,即公共权力,通常表现为国家权力。国家征税凭借的是政治权力,而不是财产权力。国家通过制定法律,强制、无偿地取得税款。

(四)税收属于分配范畴社会生产是生产、分配、交换、消费的统一体,税收属于分配环节上多种分配形式中的一种特殊形式。征税过程就是把一部分社会产品从社会成员手中强制、无偿地征收并汇集,转变为国家所有的分配过程。(五)税收是国家取得财政收入的主要形式和主要支柱国家取得财政收入的形式有很多,包括企业利润上缴、发行公债、货币发行、规定收费、税收等,税收是这些收入形式中的主要形式。

(一)强制性税收的强制性,是指税收是国家凭借政治权力,以法律形式强制课征。纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。(二)无偿性税收的无偿性,是指国家征税以后,税款即归国家所有,不再直接归还原纳税人,也不直接向纳税人支付任何报酬或花费任何代价,是一种无偿征收。二、税收的特征

(三)固定性税收是以法律形式存在的。征税以前,税法预先对纳税人、征税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等做出具体规定,有一个比较稳定的适用期间,是一种固定的连续性收入。税收的固定性使征纳双方都有法可依,但税收的固定性也并非一成不变,国家可以根据政治、经济环境的变化,修改现行税法,调整税收的有关规定。二、税收的特征

三、税收的职能组织收入职能是税收最基本的职能。社会管理职能,是指税收具有促进或阻碍生产关系变化的功能。税收是一种由政府直接掌控的经济杠杆,运用这一杠杆可以在宏观和微观两个层面调节社会经济。(三)社会管理(二)调节经济(一)组织收入

Part2.税法基本要素

税收是由一些基本要素构成的,按照税法调整对象的不同,将其分为税收实体法构成要素和税收程序法构成要素。税收实体法构成要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税、免税和税额计算等。税收程序法构成要素包括纳税期限、纳税地点、税务争议和税收法律责任等。

纳税人又称纳税义务人或课税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人,在税收法律关系上称为纳税主体。每一种税都有其特定的纳税人,依法纳税是每一个纳税人应尽的义务,如果纳税人不依法纳税,就会受到法律的制裁。一、纳税人

征税对象又称课税对象或征税客体,是指对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。它是区分不同税种及其名称由来的重要标志。例如,增值税的征税对象是增值额,消费税的征税对象是应税消费品的销售额或销售数量,企业所得税的征税对象是企业应纳税所得额。二、征税对象

税目是税法中规定的具体征税项目,它反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定。由于同一税目通常适用同一税率,因此它是适用税率的重要依据。税率,是指应纳税额与计税依据数量之间的法定比例,它是计算应纳税额的尺度,也是衡量税负轻重的重要标志,体现了征税的深度。三、税目和税率(一)税目(二)税率

我国现行税率一般有以下三种。1.比例税率2.定额税率3.累进税率比例税率,是指对同一征税对象或同一税目,不论数额多少,只规定一个比例税率。累进税率,是指按照征税对象数额的大小,规定分等级的多级递增税率。定额税率是税率的一种特殊形式,又称固定税额,是指按征税对象的一定单位直接规定税额,一般适用于从量定额征税的情形。

四、纳税环节纳税环节,是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中,应该缴纳税款的环节。例如,消费税只在一个流转环节征税,即适用一次课征制;而增值税在商品流转的各个环节多次征税,即适用多次课征制。五、纳税期限纳税期限,是指税法规定的纳税单位和个人向国家缴纳税款的最后时间限制。我国目前的纳税期限分为以下三种形式:按期纳税、按次纳税和按年计征分期纳税。不同性质的税种及不同情况的纳税人,其纳税期限也不同,具体适用什么样的纳税期限需要视情况而定。

(1)固定业户向其机构