税务知识培训.ppt

**（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

（4）财政部确定的其他人员。

（5）华侨和香港、澳门、台湾同胞。**EG:2007年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资2000元。低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。

60000÷12＝5000（元），适用税率15%，速算扣除数125。买房行为应纳个人所得税＝60000×15%－125＝8875（元）**离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。**城建税税率：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；

纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1%。****房地产开发费用计算中还须注意两个问题：

第一：利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；

第二：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。**暂免征税项目

1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

8.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。减免税优惠三、个人所得税相关知识第63页,共90页，星期六，2024年，5月10.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

11.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性被偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以免征个人所得税。

12.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

13.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。

14.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。减免税优惠三、个人所得税相关知识第64页,共90页，星期六，2024年，5月个人所得税的纳税办法有两种：一是自行申报；一是代扣代缴法律责任

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。申报与缴纳三、个人所得税相关知识第65页,共90页，星期六，2024年，5月自行申报纳税（项目）

1.年所得12万元以上的；

2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

3.从中国境外取得所得的；

4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；

5.国务院规定的其他情形。申报与缴纳三、个人所得税相关知识第66页,共90页，星期六，2024年，5月三、个人所得税相关知识第67页,共90页，星期六，2024年，5月一、营业税金及附加二、土地增值税三、企业所得税房地产行业主要税收类别四、房地产行业相关税务知识第68页,共90页，星期六，2024年，5月1、主税：营业税，税率5%营业税=营业额*5%营业额：销售房屋产生的经济利益2、附加税费：（1）城建税，税率为7%（公司）（2）教育费附加，税率为3%（3）地方教育费附加，税率为1%附加税费=实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额（不包括加收的滞纳金