审计工作底稿的编制与整理.pptVIP

定义《审计准则1131号－审计工作底稿》：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。目的作为审计结论的基础底稿编制目的证明其按照审计准则的规定执行了审计工作审计工作底稿的重要性审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的记录，是审计证据的载体，是形成审计结论和发表审计意见、出具审计报告的依据。也是评价注册会计师及其助手业绩，衡量其业务水平、工作能力、反映其职业责任强弱的标尺。规范、完整、标识统一的审计工作底稿反映着审计人员良好的工作态度和审计结论认定的可靠性，反之则反映了审计人员工作态度和审计结论的草率性。审计工作底稿不仅是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据，也是有关监管机构进行执业质量检查或因执业质量而涉及诉讼时证明事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作的直接依据。审计工作底稿的重要性审计工作底稿的质量高低，是关系到审计工作质量、控制审计风险的一个关键因素。对审计人员而言，能否规范编制审计工作底稿体现了其实际工作能力水平。审计人员必须高度重视审计工作底稿的编制及整理工作。2.底稿的性质与分类底稿的存在形式和内容存在形式：可以以纸质、电子或其他介质形式存在。内容：通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。审计底稿的类别按可使用时间的长短，底稿可分为永久性档案：记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案：记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案;对于连续审计的情况，当期档案除了当期使用外，下一期审计也经常要用到。永久性档案底稿类型当期档案审计底稿的类别永久性档案的具体内容1审计项目管理2被审计单位背景资料3法律事项资料审计底稿的类别当期档案的具体内容当期档案其他底稿总结与报告初步业务活动控制测试程序特定项目实质性程序计划审计工作审计底稿的类别实质性底稿的层次和联系审计附件明细、测试表导引表程序表执行审计程序获取审计证据记录审计结果选择审计程序实质性底稿的层次和联系程序表：审计项目计划实施的实质性程序，是执行具体审计项目的工作指引。导引表：审计项目的结论，内容包括未审数、审定数、调整事项、须在附注中披露的内容、其他需说明或注意事项等。明细表、测试表、附件：执行相关审计项目审计程序过程的记录。3、工作底稿的基本要素工作底稿的要素1、被审计单位名称2、审计项目名称3、审计项目时点或期间4、审计过程记录5、审计标识及其说明6、审计结论7、索引号及页次标准索引体系_索引号简要规则8、编制者姓名及编制日期9、复核者姓名及复核日期10、其他应说明事项4、编制要求编制要求总体要求《审计准则1131号－审计工作底稿》注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触过该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）相关法律法规和审计准则的规定；（三）被审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。具体编制要求内容上：资料翔实、言简意赅、表达准确、结论明确；形式上：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。编制要求—注意事项审计人员不应拘泥于统一的审计工作底稿格式，必须运用高水平的专业判定，根据被审计单位的实际情况和审计项目的特点，选择确定程序的性质（即实施方式）、时间、和范围。审计人员应当将审计实施过程、结果和其他需要判断的重要事项，清晰记录于审计工作底稿。账户审计过程应完整地记录在工作底稿中，要做到程序逻辑严密、证据充分适当、结论清晰明确。特别要注意工作底稿记录不应存在与审计结论相悖之处，这也是审计人员及项目负责经理在整理底