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医院财政贴息贷款采购项目专项审计探析

摘要：加强政府采购管理工作是党中央重大决策部署，亦是公立医疗机构作为被审计单位必须承担的重大责任。本文阐明医疗机构内部开展政府贴息贷款采购项目专项审计必要性的同时，结合市人民医院采购项目专项审计中发现的问题、应对策略，助推医疗机构采购工作的规范管理。

【关键词】医疗机构;内部审计;贴息贷款采购;

一、引言

2022年9月15日，国家卫生健康委发布《关于开展拟使用财政贴息贷款更新改造医疗设备需求调查工作的通知》，后又发布《国家卫生健康委关于开展财政贴息贷款更新改造医疗设备的通知》（国卫办财务函〔2022〕313号），对医疗机构设备购置和更新改造新增贷款实施阶段性鼓励政策，中央财政贴息2.5个百分点，期限2年。要求2022年12月31日前签订贷款协议且支付设备采购首批贷款（不低于总货值的20％）的贷款主体，可自主向贷款金融机构申请贴息贷款。在如此利好的政策下，符合区域卫生规划需求的基层医疗机构，陆续对诊疗、临床检验、重症、康复等医疗设备进行了更新改造购置。时隔一年后，J市人民医院结合工作实际，对涉及35种医疗设备，合同金额1457.18万元的贴息贷款采购项目开展了内部专项审计。

二、开展内部专项审计的必要性

1.落实强化内部审计的工作要求

2022年，国家卫生健康委印发《进一步加强卫生健康行业内部审计工作的若干意见》（国卫财务发〔2022〕9号），明确提出了编制专项审计标准化操作规程。并于2023年11月出台《卫生健康行业内部审计基本指引（试行）》，包括大型医用设备绩效、高值医用耗材、采购管理、建设项目、合同管理、内部控制评价等6个专项审计指引。由此可见采购业务已成为医疗机构内控工作的重点之一，加之贴息贷款采购项目周期短、资金大，极易存在合规隐患。故医疗机构结合工作实际，通过采购管理的指引，自行开展专项审计，将进一步强化贴息贷款采购项目的规范落实。

2.践行强化事前自查及自我监督

2020年9月，国家卫生健康委、国家中医药局联合印发了《医疗机构依法执业自查管理办法》（国卫监督发〔2020〕18号）（以下简称《办法》）。该《办法》是促进医院规范性运行及自我监督管理的重要举措，亦涵盖包括医疗器械使用、采购管理等运营活动的合法合规。按照办法要求，医疗机构可根据要求选择专项自查项目，形成开展自查、落实整改、整改复核、内部公示的闭环。通过内部专项审计的事前自查，强化了自我监督管理，亦经得起外部审计及巡查的检验评判和后续整改。

3.利于强化风险防范和应对能力

医疗机构采购是一项政策性强、操作流程严格、涉及部门多、风险性大的工作。2020年，国家卫生健康委员会印发《关于全面落实和加强政府采购管理三年专项行动方案》，明确要求进一步提高对深化政府采购制度改革重要性的认识，健全政府采购管理长效机制，强化了采购人主体责任。因此公立医院有必要将政府采购内部控制评价作为一个专项工作来抓，引导各相关参与科室横纵向联动的同时，也促使他们深切认识到内部控制的重要性，并逐步将内部审计职能定位由“杀毒软件”向“防火墙”转变，工作重心逐步由审计监督为主向风险防控转变，切实防范职工各类违规、违法行为的发生。

三、专项审计发现的问题

1.采购归档资料较为混乱、内容不一

与招标采购有关的，如对招标采购文件更正的情况说明、开标记录一览表、报价记录表等重要资料未及时归档；招标采购文件归档非最终版本，未及时更新；归档版本与实际挂网招标采购文件内容不符，如心电监护仪采购项目归档采购文件付款方式为：设备初验合格后付合同款的60%，试运行三个月且复验合格后付合同款的30%，质保期满后付合同款的10%；而实际挂网的招标采购文件付款方式为：设备初验合格后付合同款的80%，试运行三个月且复验合格后付合同款的10%，质保期满后付合同款的10%。

2.各类文件格式的规范性、严谨性亟待完善

审计中发现新增医疗设备购置申请单，有的按制式表格填写，有的直接在白纸上进行文字描述，较为随意；申请中申请人无手写签名，各审批环节无审批时间；医疗设备可行性论证表未设置日期栏，无法以时间节点还原采购过程；合同审核会签表中填报的采购方式与实际采购方式不符：如钬激光治疗仪采用的是公开招标，而合同审核会签表中采购方式则填写为邀招；移动式平板C型臂X射线机采用的是竞争性磋商，而合同审核会签表中采购方式填写为公开招标；此外存在院内下发的中标通知书未予盖章现象。

3.合同约定与招投标文件内容不符

ICU一批设备中共10种设备，分6个标包进行采购，其中亚低温治疗仪、震动排痰仪、床位消毒机为一个标包，第一轮报价总价为308600元，三种设备按顺序分项报价为39900元×5台＝199500元、17900元×5台＝89500元、19600元×1台＝19600元；第二轮即最终报价总价为307800